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审 计 学Auditing第三章 审计执业规范体系第三章 审计执业规范体系12022/10/23 审 计 学Auditing一、业务准则二、质量控制准则三、职业道德准则第三章 审计执业规范体系22022/10/23 审 计 学Auditing一、业务准则我国注册会计师执业规范体系发展执业规则（试行）－88年12月至93年初CICPA颁布验资会计报表审计审计计划审计工作审计报告管理建议书职业道德守则教育要求和培训制度业务检查办法第三章 审计执业规范体系32022/10/23 审 计 学Auditing一、业务准则我国注册会计师执业规范体系发展（续）独立审计准则(95年－06年)独立审计准则序言1独立审计基本准则1独立审计具体准则28独立审计实务公告10执业规范指南5职业道德基本准则1质量控制基本准则1职业后续教育基本准则1共48个项目第三章 审计执业规范体系42022/10/23 审 计 学Auditing一、业务准则我国注册会计师执业规范体系发展执业规范体系（2006年2月颁布48个准则）业务准则鉴证业务准则? 鉴证业务基本准则（1个）? 审计准则（41个）? 审阅准则（1个）? 其他鉴证（2个）相关服务业务准则（2个）质量控制准则（1个事务所业务质量控制）职业道德准则第三章 审计执业规范体系52022/10/23 审 计 学Auditing一、业务准则审计准则的性质和作用审计准则产生的历史背景美国麦克森·罗宾斯药材公司审计案例的影响robinsen.ppt法律诉讼政府压力职业生存审计准则的定义执行审计业务过程中应当遵循的行为规范衡量审计工作质量的权威性标准第三章 审计执业规范体系62022/10/23 审 计 学Auditing一、业务准则审计准则的性质和作用（续）审计准则的作用赢得社会公众的信任提高审计工作质量维护审计机关和审计人员的合法权益促进审计理论研究和交流第三章 审计执业规范体系72022/10/23 审 计 学Auditing一、业务准则美国GAAS的基本内容一般准则（3条）审计人员的技能条件审计应由一位或几位经过充分技术培训并精通业务的审计师执行审计人员的身份条件对一切与业务有关的问题，审计师均应保持独立的精神状态审计人员的品德条件在执行审计和编写报告时，应恪守应有的职业谨慎第三章 审计执业规范体系82022/10/23 审 计 学Auditing一、业务准则美国GAAS的基本内容（续）外勤工作准则（3条）计划和督导应当对审计工作制定恰当审计计划，若有助理人员应予以适当督导。内部控制应当对内部控制进行充分的了解，以便制定审计计划，并确定将要执行测试的性质、时间安排及范围。审计证据应通过检查、观察、询问和函证等方法，获取充分、恰当的审计证据，以便对被审单位会计报表发表意见提供合理的基础。第三章 审计执业规范体系92022/10/23 审 计 学Auditing一、业务准则美国GAAS的基本内容（续）报告准则（4条）公认会计原则报告应当指出会计报表是否按照公认会计原则编制。一贯性报告应当指出会计报表本期采用的上述会计原则和上期不一致的各种情况。披露除非在审计报告中另有说明，否则会计报表中信息的披露均应被认为是合理和充分的。表达审计意见和责任报告应就整个会计报表发表意见，或者声明不能发表意见。若不能发表总体意见，则应说明其理由。在任何情况下，审计师的姓名一旦与会计报表相关联，他就应明确说明其审计工作的性质及其所负责任的程度。第三章 审计执业规范体系102023/7/31 审 计 学Auditing二、质量控制准则质量控制的涵义质量控制是以事务所为中心的业务质量监管制度（审计业务和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务）质控的目的是确保审计质量符合业务准则的要求和明确相关责任业务准则是衡量业务质量的尺度第三章 审计执业规范体系112023/7/315101－业务质量控制.pdf 审 计 学Auditing二、质量控制准则质量控制制度的要素对业务质量承担的领导责任职业道德规范客户关系和具体业务的接受与保持人力资源业务执行业务工作底稿监控第三章 审计执业规范体系122023/7/31 审 计 学Auditing二、质量控制准则对业务质量承担的领导责任主任会计师对质量控制制度承担最终责任事务所的领导层的责任承担质量控制制度运作责任人员的责任第三章 审计执业规范体系132023/7/31 审 计 学Auditing二、质量控制准则职业道德规范执业时的职业道德规范基本内容强化职业道德鉴证业务的独立性要求第三章 审计执业规范体系142023/7/31 审 计 学Auditing二、质量控制准则客户关系和具体业务的接受与保持接受或保持客户关系和具体业务的前提客户的诚信业务承接能力职业道德拒绝委托或解除业务约定书第三章 审计执业规范体系