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铁路企业财务风险管理研究
铁路企业应积极做好充分分析、研究,根据环境变化制定
应对方案,适时调整财务管理政策,降低因环境变化给企业带来
的财务风险。
摘要:本文通过分析铁路企业各类财务风险存在的问题,
对存在问题的形成原因进行深入分析,提出铁路企业各类财务风
险的防范和控制措施,籍以提高铁路企业的市场竞争力。
关键词:铁路企业;财务风险管理;探析
一、财务风险管理的内涵
(一)财务风险管理的内容财务风险管理是指企业对在经营
管理过程中存在的各种风险开展的识别、度量和分析评价,适时
采取有效措施进行防范和控制,以经济合理可行的方法处理存在
的风险,以保障经济活动安全健康有序开展,确保经济利益免受
损失的管理过程。在COSO 颁布的《企业风险管理框架》中指出
企业风险管理是一个过程,具体由董事会、管理当局和其他人员
应用于战略制订等事项中,以识别可能会影响主体的潜在事项,
管理风险使之在风险容量之内,并为主体目标的实现提供合理保
证 。
(二)企业财务风险的基本特征企业财务风险的特征主要表
现在以下几个方面:一是不确定性。即风险的发生或不发生是不
确定的,主要包括时间上、空间上及损失程度的不确定。二是双
重性。即风险与机会并存,风险可能给企业带来损失,也可能提
供意外机遇。三是与负债经营的相关性。财务风险与企业负债经
营具有必然的联系,财务风险的升级是由于到期债务不能支付引
起的。四是全面性。即财务风险存在于企业经营活动的全过程,
即资金筹集、运用和积累分配等相关活动,均可能会形成财务风
险。
二、铁路企业财务风险管理现状
经过二十多年改革与体制创新,铁路企业建立起了一套内
部控制体系,比如:全面预算管理实施办法、建设工程项目招投
标实施考核办法、内部财务会计管理办法等财务管理类的内部控
制制度。但是,随着外部环境的变化和管理要求的提高,企业财
务正面临较大风险,突出表现为:
(一)对内部控制重视不够,财务管理薄弱,加大了财务会计
控制的风险度。铁路企业长期实行安全生产为考核核心的管理模
式,企业高管的职业风险主要以安全问题为主,直接导致了大部
分管理者对内部控制的重视程度不够。
(二)监管力度不够,削弱了财务会计控制的权威。铁路基层
企业的内部监管主要为各铁路局的内部审计机构的专项审计与
检查,外部监管主要是中介机构的年度会计报表审计等。但是这
些监管手段不多、力度不够,特别是发现问题后的处罚方式和力
度不够。
(三)对内部控制认识不够,将规章制度等同于内部控制,妨
碍了公司内控制度的健全。
( 四) 内部控制评价机制不全,加大了公司财务风险。铁路企
业并未全面建立起恰当的机制对内部控制进行评估,也未将有些
管理行为和单位内控制度执行的审计、检查纳入评估机制。
(五) 内部审计机制不完善,削弱了财务监督力度。铁路基层
企业一直未建立自己的内审机构,而是依赖各铁路局的内部审计
机构,功能缺失,极大削弱了财务监督的力度。
三、铁路企业财务风险的成因分析
(一)面临或潜在的财务风险
1.铁路经营管理方面的问题首先,对财务风险的客观性认
识不足,财务人员财务风险意识淡薄,未将财务风险的重要性提
升到应有的高度。其次,公司风险管理制度不够完善,有些内部
控制制度不能有效执行。目前铁路企业对市场监控机制健全程
度、成本控制制度完善程度等的及时性、准确性及有效执行方面
做得不够,存在一定的财务风险。第三,企业财务决策科学性有
待进一步提高。铁路企业财务决策时,经常凭经验和主观去决策,
未合理采用定量分析方法及科学的决策模型开展决策。
2.投资风险问题第一,企业盲目投资加速了财务风险的提
高。铁路企业将其有限资源投资设立多种经营公司,多种经营公
司同时开展车站保洁、物业管理、酒店管理等行业,非其专业所
长,形成了一定的投资风险。特别是,对投资项目缺乏严格、科
学的跟踪管理,未能定期组织投资质量分析,导致收益没有达到
预期目标,形成了一定的投资风险。第二,项目筹建资产未进行
科学的可行性研究评估,造成重复建设、资源浪费,加大公司财
务风险。譬如:2004 年,某铁路企业重组了另一家铁路公司,
重组时,被重组公司资产中的1 亿多元为 1992 年建设的铁路线
路资产。重组成功后不久,因线路等级低,将该线路资产废弃,
在
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