出口退（免）税企业单证备案及收汇管理要求详解培训PPT课件2023版（包括相关期限的规定）.pptx

出口退（免）税企业单证备案及收汇管理要求详解主讲人：进出口税收管理科 单 位：XX纳税服务中心时 间：2023年9月 CONTENTS出口退（免）税企业单证备案管理要求01出口退（免）税企业收汇管理要求02出口退（免）税相关期限的规定0304出口退（免）税其他相关规定 01出口退（免）税企业单证备案管理要求 为什么要进行单证备案01出口备案单证，是纳税人在办理出口退（免）税过程中，按出口退（免）税管理规定需要留存备查的单据、证明。（1）纳税人证明出口业务真实性的重要证据（2）税务机关防范和打击出口骗税的重要线索 如何进行单证备案-政策依据021.国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告（国家税务总局公告2022年第9号） 二、优化出口退（免）税备案单证管理自2022年5月1日起施行2.国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第24号）第八条第四项 有关单证备案内容同步废止 如何进行单证备案-备案内容021.出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）提示1：因9号公告第六条第（一）项简化了外贸综合服务企业代办退税备案流程，外贸综合服务企业无需办理代办退税备案，故将外贸综合服务合同作为备案单证备查。如无外贸综合服务企业代办退税业务无该单证。2.出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等）提示2：供应商承付运费时无国内运输发票，EXW模式下不一定有国际货物运输代理服务费发票。 如何进行单证备案-备案内容023.出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）4.纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。5.纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。 如何进行单证备案-时限要求021.备案单证的时限：纳税人应在申报出口退（免）税后15日内，将下列备案单证妥善留存，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作出口退（免）税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。 2.保管期限：除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。 如何进行单证备案-备案形式021.纳税人可以自行选择纸质化、影像化或者数字化方式，留存保管上述备案单证。选择纸质化方式的，还需在出口退（免）税备案单证目录中注明备案单证的存放地点。2.税务机关按规定查验备案单证时，纳税人按要求将影像化或者数字化备案单证转换为纸质化备案单证以供查验的，应在纸质化单证上加盖企业印章并签字声明与原数据一致。 未按规定单证备案可能的后果031.出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。-《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第五条第（八）项 未按规定单证备案可能的后果032.出口企业提供虚假备案单证的货物不适用增值税退（免）税和免税政策，需按内销货物征收增值税。-《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项 未按规定单证备案可能的后果033.出口企业和其他单位有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：1.未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；2.未按规定装订、存放和保管备案单证的。-《国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条 未按规定单证备案可能的后果034.出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的或出口企业提供虚假备案单证的由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。-《国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条 未按规定单证备案可能的后果034.出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的或出口企业提供虚假备案单证的由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一