金融企业会计----PPT课件完整版电子教案.pptxVIP

金融企业会计 ;第1章 总论 ;1.1 金融机构体系与金融企业会计 ;;1．金融企业会计的概念 ;1.2 金融企业会计基本假设和会计基础 ; 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 在权责发生制基础下，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。;1.3 金融企业会计信息质量要求 ;1.4 金融企业会计要素及其确认与计量 ;1．资产的定义、确认条件与内容 ;;;;2．负债的定义、确认条件与内容 ;;;;3．所有者权益的定义、确认条件与内容 ;;;;;5．费用的定义、确认条件与内容 ;;;;;1.4.2 会计要素的计量属性 ;1.5 金融企业会计核算方法 ;1.5.1 会计科目 ;;会计科目 ;◆按反映经济内容的详细程度及统驭关系分类 ? ;◆按与会计报表的关系分类 ? ;1.5.2 记账方法 ;2．借贷记账法及其运用实例 ;;（2）借贷记账法实例 ;【例1-2】某商业银行向红叶日化厂发放一笔流动资金贷款，金额180 000元，期限3个月，年利率5.22％，已办妥贷款发放手续。;【例1-3】某商业银行签发现金支票，从其中央银行准备金存款账户提取现金500 000元。;【例1-4】某商业银行收到开户单位亚贸商场签发的转账支票，金额36 000元，向其另一开户单位红星制鞋厂支付购货款，款项转入收款单位账户。 ;【例1-5】某商业银行收兑黄金一份，价格为12 800元，以现金支付给客户。;【例1-6】某商业银行经批准将资本公积80 000元转增资本金。;借方 库存现金 贷方;借方 吸收存款 贷方;表1—2 试算平衡表 ;3．单式记账法运用实例 ;1.5.3 会计凭证 ;记账凭证;2．会计凭证的处理 ;1.5.4 账务组织 ;1．明细核算 ;2．综合核算 ;3．账务处理程序与账务核对 ;金融企业会计 ;第2章 存款业务的核算 ;2.1 存款业务概述 ;2.1.2 银行结算账户的种类与管理 ;2．银行结算账户的管理 ;2.1.3 吸收存款的确认与计量 ; 资产负债表日，按吸收存款的摊余成本和实际利率计算的金额，确认利息费用。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息费用。 实务中，一般对一年期以上（不含一年期）整存整取定期存款按摊余成本和实际利率，计算利息费用；对其他存款按合同利率计算利息费用。 合同利率即银行挂牌公告的利率。　;2.1.4 会计科目的设置 ;商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。;支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存款”科目。支付的存款本金，借记“吸收存款——本金”科目，贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，按应转销的利息调整金额，贷记“吸收存款——利息调整”科目，按其差额，借记“利息支出”科目。 该科目期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。;