纳税人销售毛利率变动率与税负率变动率弹性系数异常分析.docx

财会类价值文档精品发布！ 财会类价值文档精品发布！ 纳税人销售毛利率变动率与税负率变动率弹性系数异常分析[会计实务，会计实操] 纳税人销售毛利率变动率与税负率变动率弹性系数异常 1、计算公式：指标值=毛利率变动率/税负变动率。 毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入。 毛利率变动率=（本期毛利率-基期毛利率）/基期毛利率。 税负=应纳税额/应税销售收入。 税负变动率=（本期税负-基期税负）/基期税负。 2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数 应接近 1。若弹性系数1?且二者都为正数?行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项 税额转出等问题；当弹性系数 3、预警值：1 检查重点：了解企业两者相互矛盾的原因；了解企业收入变化情况。针对收入疑点，应实地核实原材料、半成品、包装物等购进、验收、入库、领用、周转等收发货登记相关记录；从供电部门调查实际用电量，测算单位产品能耗，检查企业的工资表和相关费用，推算实际生产能力；检查企业各开户银行的对账单，了解其资金流量，结合购销合同，分析材料购进及货物销售数量及价格；审核收款记录，将收款情况于开票情况进行核对， 检查是否存在货物发出并已取得货款但未开发票未计提销项税的情况；针对多抵进项的疑点，应检查企业存货分配情况及“生产成本”、“制造费用”等借方发生额，是否将在建工程成本挤入生产成本、用于非应税项目； 检查“经营费用”、“管理费用”等发生业务，是否存在将外购存货用于 非应税项目、职工福利、个人消费等情况；检查农产品发票的开具、投售 人资料、入库记录、款项支付等情况，结合历史或同行业单位定耗量，判 断是否存在虚开问题。 结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识， 无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。本文由梁志飞老师编辑整理。