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湖北兴业钢铁炉料有限责任公司 兴法审字[2015]第001 号 企业往来款项清理专项审计工作方案 清理整顿资金往来款项是 加强企业资产监管 ，防止企业资产流失 ，规避财务风险的关键环节 ，也是盘活企业资金 ，缓解资金调度困难 ，提高预算执行率的重要措施 ，通过专项审计进一步 强化往来款项管理 ，提高财务管理水平。为确保往来款项清理的顺利进行 ，特制订本方案 一、 清理审计范围和原则 此次往来款项清理审计范围为公司内所有财务独立核算单位自建账至今的往来款项账面余额及未入账往来款项 ，包括内部往来和外部往来： 1、应收款项：预付账款、应收账款、其他应收款等。具体包括应收各项经营收入、出租收入、固定资产处置收入等款项；预付给其他单位款项以及其他单位、个人借用等应收款项。 1、应收款项：预付账款、应收账款、其他应收款等。具体包括应收各项经营收入、出租收入、固定资产处置收入等款项；预付给其他单位款项以及其他单位、个人借用等应收款项。 2、应付款项：预收账款、应付账款、其他应付款等。具体包括各项经营欠款、预收款项、借用其他单位款项以及其他应付款项等。 以2015年8月份会计报表中的往来款项为基础 ，按照先易后难、实事求是的原则对所有往来账款进行全面清理审计。重点清理审计挂账账龄长、金额大 ，挂账原因不清 ，甚至形成了呆账、死账的往来款项、债务不实款项和内部往来之间形成的“ 三角”债务等。综合分析各公司的实际情况 ，逐项甄 别核实 ，理清往来款项的来龙去脉 ，保证往来款项的真实准确。对于清理过程中发现的往来款项错账问题及时进行账务调整 二、清理审计内容 主要审计由下列原因形成的往来账项： 1、由于认识不到位。会计人员对本人职责理解不透彻,缺乏自我理财的积极性，单位财务管理意识薄弱依赖性强，单位领导对往来账管理重视不够形成往来数额不减或逐年增加； 2、往来账目形成原因不清晰。由于单位往来账长期不清理,加之单位领导和财务人员变更、会计资料移交不完整等原因，致使一些往来账发生的时间和内容连单位财务人员都解释不清，现任财务人员无从下手清理的往来账目； 3、单位内控制度不健全。对往来账款未实行责任追究制,领导干部离任时往来账的清理工作缺乏制度监督和约束，而“新官不理旧账”使往来账越压越久。 三、工作步骤 （一）第一阶段核对清理阶段各子公司要成立由领导、财务人员组成的往 来款项清理工作小组 ，组织分类开展全面清理工作。各公司经理为第一责任 人 ，安排相关人员明确责任分工 ，不允许出现领导后任不管前任事或以经手 人已不在等缘由阻碍相关工作顺利进行。以 2015年8月份会计报表中往来款 项数据为基础 ，从源头入手 ，认真分析 ，逐项甄别核实 ，理清往来款项的来 龙去脉。把握往来款项的准确性 ，项目的真实性。对于清理过程中发现的往来款项错账问题要及时进行账务调整。 核实债权、债务 龙去脉。把握往来款项的准确性 ，项目的真实性。对于清理过程中发现的往来款项错账问题要及时进行账务调整。 核实债权、债务 ，各单位应积极采取有效措施 ，落实责任。 可通过电话、发函等形式 ，对单位(个人)往来款项及时核对。应收款项及时催收并将所收款项上缴公司财务 ，对本单位债务应积极进行核对清理 ，确保往来款项的准确性。 (二) 第二阶段 整理总结阶段 对各种往来款项清理结果逐一整理 ，分类提出处理意见。对各种应收、应付款项要逐一列明应收、应付款项的具体内容、起始时间、数额、经手人、批准领导以及未及时收回或支付的原因等 ，并提出具体处理意见；应收款项要制定催要计划 ，明确具体承办人员，尽快收回款项；对长期挂账的款项要查明原因 ，分清责任 ，提出处理意见；对因管理原因形成的年代久远、回收无望的呆坏账并有确凿证据表明无法收回的应收款项 ，要说明原因 ，上报公司财务部 ，经总经理审批后办理核销手续。对于超过三年确实无法支付的应付款项 ，报各公司领导进行相应账务处理。 内部往来转账形成的“ 三角”债务 ，往来单位核对清楚后 ，上报财务部 ，财务部根据具体情况制定相应调整措施进行账务处理。 清理工作结束后 ，各单位应认真总结 ，写出书面材料并附处理结果 ，上报公司法务审计部和财务部。 (三)第三阶段 重点检查阶段 法务审计部根据各单位上报的往来款项清理总结材料进行重点检查。重点检查的主要内容包括：各单位清理往来款项工作开展情况 ，是否存在漏报、隐瞒不报的情况 ，是否存在未核实敷衍上报的情 况 ，对错账是否调账整改到位等。 法务审计部核查清楚后，将 各单位往来款项清理结果上报公司总经理 四、 工作要求 (一)各公司要 (一)各公司要 对本单位的所有往来账目进行一次拉网式的统计、能即时