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2021 年注册会计师《税法》考试真题及答案 1 ［单项选择题］ （江南博哥）税务机关实施的以下具体行政行为中，属于税务行政 处 罚的是（）。 A.罚金 B.收缴发票 C.加收滞纳金 D.停止出口退税权 正确答案：D 参考解析：现行税务行政处分主要有：（1）罚款： （2）没收财物和违法所得： （3 停止出口退税权. 2 ［单项选择题］以下关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的 是 A. （） 永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍 B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处 C.重要利益中心、习惯性居处、国 籍、永久性住所 D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心正确答案：A 参考解析： （1）永久性住所， （2）重要利益中心， （3）习惯性居处， （4）国 籍。 双重居民身份下最终居民身份的判定。在同一个人可能会出现为多国居民的情 况。 为了解决这种情况下个人最终居民身份的归属，协定进一步规定了以下确定标 准。 这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用 后一标准。 3 ［单项选择题］甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险 （）计算房产税。 值 残 ，应 A B c D 原值 余值 现值 正确答案：B 参考解析：对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产 投资 联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计 征房产税; 对以房产投资收取固定收入、不承当联营风险的，实际是以联营名义 取得房产租金， 应根据 《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴 房产税。 参考解析：选项 A：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务， 属于 用于公益事业的服务，不征收增值税。 【知识点】增值税的征税范围30 ［多项选择题］以下关于申请延期缴纳税款的表 述中，符合规定的有（）。 A.在批准期限内免于加收滞纳金 B.延期期限最长不得超过 3 个月 C.应在规定期限内提出书面申请 D.延期纳税须经县级税务局批准 正确答案：A, B,C 参考解析：选项 D:纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、 直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。 31 2021 1 ［多项选择题］ 年 月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国 外 购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款 3000 元。当月无其他交易。以下关于对该笔进口交易税务处理的表述中，正确的 有 （）。 A.纳税人为甲电子商务平台 B.由海关核定征税 C.进口环节增值税按法定应纳税额的 70%征收 D.适用关税税率为 0% 正确答案：C,D 参考解析：选项 A:购买跨境电子商务零售进口商品的个人。 （李先生）作为纳税 义 务人。选项 BCD:对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币 5000 元，个 人年度交易限值为人民币 26000 元,在限值以内进口的跨境电子商务零售 进口商品， 关税税率暂设为 0%;跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、 消费税取消免征 税额，暂按法定应纳税额的 70%征收。 32 ［多项选择题］交通运输业企业的以下车船需要缴纳车船税的有（）。 A.购置的纯电动乘用车 B.购置的节能汽车 C.出租给某境外企业的自用船舶 D.租入的某外籍船舶 正确答案：B,C 参考解析：此题考查车船税征税范围。选项 A,不属于车船税征税范围，不征 车船 税;选项 B,节能汽车减半征收车船税;选项 C,境内单位和个人将船舶出租到 境外的， 应依法征收车船税;选项 D,境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收 车船税。 33 ［多项选择题］以下各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有()。 A.纳税申报代理业务 B.税务筹划业务 C.税务咨询业务 D.涉税鉴证业务 正确答案：A, B, C, D 参考解析：此题考查涉税专业服务机构涉税业务内容。涉税专业服务机构涉税 业务 内容包括： (1)纳税申报代理；⑵一般税务咨询； ⑶专业税务顾问； (4)税收筹划； ⑸涉税鉴证；⑹纳税情况审查； ⑺其他税务事项代理；⑻其他涉税