税务稽查应对及风险防范PPT.pptx

税务稽查风险防范与权益维护 主 讲 人: 杨东华 工作单位: 厦门中韬华益税务师事务所 中国税务学会 培训讲师 电话:0592-5087308 传真:0592-5110031 E-mail:tony68y@, tony68y@ .一、税务稽查程序及风险防范 .二、税务处理（处罚）分析 .三、税务稽查的常用方法 .四、税务查账中的常见问题 .五、正确处理依法维权与协调沟通的关系 训 提 纲 第一讲、税务稽查程序及风险防范 《税务稽查工作规程》 （国税发[1995]226号） 稽查形式: 日常、专项、专案 稽查程序及风险防范 3 稽查计划 税务稽查 2006年6月，税务稽查人员依法调取了某公司2005年度及 2006年1—5月份的会计资料。经检查发现该公司05年开具不符 合规定的普通发票一份，金额3000元； 05年不允许税前列支， 应调增所得额的费用5万元。该公司当年亏损12万元。稽查局 检查人员拟做如下处理： 1、根据《发票管理办法》第36条，处以200元罚款。 2、根据《征管法》第64条第1款，处以1万元罚款。 【问题 】稽查局是否有上述行为的处罚权？ 【分析 】稽查局≠税务局 【案例1】稽查局的职责、权限 稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查 处。国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避 免职责交叉。 细则并未明确税务局和稽查局的职责范围，国税函 [2003]140号规定： 在未明确之前，稽查局的现行职责是稽查业务管理、税 务检查和税收违法案件查处；凡需要对纳税人、扣缴义务人 进行账证检查或者调查取证，并对其税收违法行为进行税务 行政处理（处罚）的执法活动，仍由各级稽查局负责。 【注意】稽查局的职权范围，目前并没有很好的解决。 《实施细则》第九条： 1、虚报亏损未构成少交税款的处罚。 国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知 - 国税函[2005]190号 2、稽查局长的权限 。 《税收征收管理法》及其实施细则中规定应当经县以上税 务局（分局）局长批准后实施的各项权力，各级税务局所 属的稽查局局长无权批准。 （国税函〔2003〕第561号 ） 【启示】 一起开列在调帐清单上,拟调回局里进行检查，但 税务人员对能否调取其电脑产生争议。其间,趁税 务人员不备,财务经理将笔记本带走,约10分钟后 经理回来,但电脑中相关资料已被删除. 。（电算 稽查问题后讲） 2006年8月27日， W市国税稽查局接到署名 举报，称W市某日用品有限公司销售产品不入帐, 大量的帐外资料存在财务经理的笔记本中.稽查人 员首先检查了笔记本,发现举报基本属实. 因当时 未带相关拷贝工具,就将其笔记本与其它财务资料 【案例2】查帐、调帐权限 【问题1】稽查人员能否调取存有帐薄资料的办公用具， 如文件柜、电脑等？ 【分析】 “行政主体无明文规定的行政行为违法” 。 税务机关不可以调取存有帐薄资料的办公用具，如文 件柜、电脑等。 【问题2】稽查局长是否有调取帐薄的审批权限？ 各级税务局所属的稽查局局长无权批准 【问题3】调取账簿之后在限期内查不完怎么办? 《实施细则》并明确规定 《细则》：有特殊情况的，经设区的市、自治 州以上税务局局长批准，可以将当年的账簿资 料调回检查，但是必须在30日内退还。 国税发〔2003〕47号 ：特殊情况 【启示】1、2、3、4、 【问题4】税务机关能否调取当年度的帐薄？ 某县国税稽查局接群众举报称某纺织公司有采取少 列收入进行偷税的情况，县稽查局于2006年5月25日派 两名稽查员对该公司实施了检查，稽查员在出示税务检 查证后，对帐簿及记帐凭证进行核查,从职工宿舍中搜出 一本帐外帐, 同时经县局局长批准，对公司的银行存款及 涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该公司1 — 4 月份利用收入不入帐方式偷税95000元的事实。在取得 证据后，稽查局于5月30日作出了补税、加收滞纳金的税 务处理决定和处以1倍罚款的行政处罚决定。该公司在依 法提供纳税担保后，于6月3日向该县国税局提起行政 复议。县国税局在接到复议申请书后的第十天以未缴纳 税款、滞纳金及罚款为由作出不予受理的决定。 【案例3】稽查程序 该公司如何应对？ 1、未按法定程序出示税务检查通知书 2、超越权限行使检查权。 3、查询储蓄存款没有合法手续 4、处罚程序违法。 5、是否受理的裁决超越了法定期限 6、县国税局不予受理复议申请的理由不成立 7、15日内可提起行政诉讼 【案例分析】国税部门存在哪些违法行为? 【本案启示】 1、谨慎应对未事先通知的检查。 【准备工作】 （1）收集资料、熟悉政策。申报资料、网站资料