货币资金和应收款项.pptVIP

当前第30页\共有79页\编于星期三\11点 当前第31页\共有79页\编于星期三\11点 （2）汇兑的种类 信汇 电汇 （3）汇兑的结算程序 （4）汇兑的适用范围 异地 （5）汇兑的核算科目 “银行存款” 6、委托收款 （1）委托收款的概念P68 当前第32页\共有79页\编于星期三\11点 当前第33页\共有79页\编于星期三\11点 当前第34页\共有79页\编于星期三\11点 当前第35页\共有79页\编于星期三\11点 （2）委托收款的适用范围 同城或异地 （3）委托收款的核算科目 办好托收手续款未收到时，“应收账款” 当前第36页\共有79页\编于星期三\11点 （4）委托收款的结算程序 ③ 传递托收凭证 ⑥划款 ②受 ①委 ⑦通知 ④通知 ⑤同意 理 托 收款 付款 付款 收款单位 付款单位 收款单位开户行 付款单位开户行 当前第37页\共有79页\编于星期三\11点 7、托收承付 （1）托收承付的概念P67 当前第38页\共有79页\编于星期三\11点 当前第39页\共有79页\编于星期三\11点 （2）托收承付的结算程序 （3）托收承付的适用范围 异地 （4）托收承付的核算科目 “应收账款” 当前第40页\共有79页\编于星期三\11点 8、信用卡（Credit Card） （1）信用卡的概念P69 （2）信用卡的种类 ①按对象分 单位卡 个人卡 ②按信誉分 金卡 普通卡 （3）信用卡的结算程序 （4）信用卡的核算科目 “其他货币资金” 当前第41页\共有79页\编于星期三\11点 说明：信用卡与借记卡的区别（Debit Card） 9、信用证（Letter of Credit，L/C） （1）信用证的概念 P69 （2）信用证的适用范围 国际贸易 （3）信用证核算科目 “其他货币资金” 当前第42页\共有79页\编于星期三\11点 当前第43页\共有79页\编于星期三\11点 （4）信用证的结算程序 ⑥传递信用证 ⑦划款 ②开信 ①交保 ⑧通知 ⑤委托 用证 证金 收款 收款 ③交信用证 ④发货 进口企业 出口企业 进口企业开户行 出口企业开户行 当前第44页\共有79页\编于星期三\11点 （二）银行存款的核对 1、与银行对账单核对 当前第45页\共有79页\编于星期三\11点 当前第46页\共有79页\编于星期三\11点 2、未达账项 （1）概念P70 （2）种类 （3）调整 银行存款余额调节表P70 当前第47页\共有79页\编于星期三\11点 当前第48页\共有79页\编于星期三\11点 三、其他货币资金 （一）概念 现金、银行存款以外的货币资金。 （二）种类 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 当前第49页\共有79页\编于星期三\11点 （三）核算 1．科目“其他货币资金” 2．核算内容 ⑴形成 ⑵支付 ⑶退回 例题P71 当前第50页\共有79页\编于星期三\11点 第二节 应收票据 一、核算内容 （一）取得商业汇票 （二）到期收回款项或对方拒付 （三）贴现商业汇票 1、贴现的概念及图示 2、贴现的计算 贴现息 =到期值×（年贴现率/12）×贴现月数 =到期值×（年贴现率/360）×贴现天数 贴现净额=票据到期值－贴现息 当前第51页\共有79页\编于星期三\11点 当前第52页\共有79页\编于星期三\11点 当前第53页\共有79页\编于星期三\11点 3.应收票据到期值的计算 （1）不带息票据 到期值=面值 （2）带息票据 到期值=面值+利息 =面值+面值×（年利率/360）×到期天数 =面值+面值×（年利率/12）×到期月数 当前第54页\共有79页\编于星期三\11点 例，企业1月1日收到商业承兑汇票一张，面值11700元，6个月到期，5月1日贴现，贴现率9%。 到期值