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第一节 所得税原理 三、所得税的征收制度 （一）所得税制模式 ⒈ 分类征税制 ⒉ 综合征税制 ⒊ 分类综合所得税制（混合税制） 第一节 所得税原理 （二）累进税率和比率税率 税率采取累进税率和比率税率两种形式。 采用累进税率可以使税率随所得额的增减而升降，所得多多征，所得少少征，可以照顾纳税人的负担能力，体现税负公平的原则，但计算比较麻烦。 采用比例税率，税率不随所得额的增减变化而变化，不论所得额大小，均实行统一税率，征收简便。 第一节 所得税原理 （三）扣除费用制度 ⒈ 实报实销法 ⒉ 标准扣除法 第一节 所得税原理 （四）所得税的征收方法 ⒈ 源泉课征法 ⒉ 申报法 第一节 所得税原理 四、所得税的特征 ⒈ 税负不易转嫁 ⒉ 一般不存在重复征税，税负较公平 ⒊ 税源普遍，税负有弹性 ⒋ 计税方法复杂，稽征管理难度较大 第二节 企业所得税 一、企业所得税概述 企业所得税是指对一国境内的企业和其他经济组织在一定期间内的生产经营所得和其他所得等收入，扣除生产成本、费用和损失等后的余额所征收的一种税。 第二节 企业所得税 （一）企业所得税特点 1. 将企业划分为居民企业和非居民企业 2. 征税对象为应纳税所得额 3. 征税以量能负担为原则 4. 实行按年计征、分期预缴的办法 第二节 企业所得税 (二) 企业所得税纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。 第二节 企业所得税 (三) 企业所得税税率 企业所得税的税率为25％。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得按20％的税率缴纳企业所得税。 第二节 企业所得税 (四) 应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。即： 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 第二节 企业所得税 二、企业所得税的计算 （一）企业所得税的应纳税额计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 第二节 企业所得税 （二）减免税额和抵免税额 减免税额和抵免税额是指根据企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 第二节 企业所得税 三、企业所得税税收优惠 1．企业所得税法税收优惠的特点 （1）产业优惠为主 （2）地区优惠为辅 （3）优惠的方式将由直接转向间接 （4）取消低层次的税收优惠 （5）税收优惠形式多样化 第二节 企业所得税 2．免税收入 （1）国债利息收入 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 （3）非居民企业的投资收益 （4）居民企业的投资收益 （5）符合条件的非营利组织的收入 第二节 企业所得税 3. 免征、减征企业所得税 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （1）从事农、林、牧、渔业项目的所得 （2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 （3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 （4）符合条件的技术转让所得 （5）非居民企业的所得 第二节 企业所得税 4、降低税率 5、加计扣除 6、投资抵免 7、加速折旧 8、减计收入 9、税额抵免 第三节 消费税 （一）征收消费税的目的 消费税作为1994年税制改革的一个新税种，根据当时的社会经济状况，其主要目的是调节产品结构，正确引导消费方向，确保和增加国家财政收入。 第三节 消费税 （二）消费税的特点 1. 征税范围具有选择性 2. 征税环节具有单一性 3. 平均税率水平较高 4. 一般没有减免税规定 第三节 消费税 二、消费税制构成要素 （一）纳税人 （二）税目和税率 第三节 消费税 三、应纳税额的计算 （一）纳税环节 1. 纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。 2. 纳税人自产应税消费品，用于其他方面视同销售的，于移送使用时纳税。 3. 委托加工的应税消费品，由受托方于委托方提货时代收代缴税款。 4. 进口的应税消费品，于报关进口时纳税，由海关代征。个人携带或邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。 5. 金银首饰在零售环节征税。 第三节 消费税 （二）计税依据 1. 应纳税销售额(量)的确定 2. 计税依据的特殊规定