5C+5R税收征管评价体系的应用实践及思考.docx

? ? “5C+5R”税收征管评价体系的应用实践及思考 ? ? ◆国家税务总局安徽省税务局课题组 内容提要：随着税收征管改革的逐步深化，当前基于税务人单视角的评价体系已不再适应新的征管环境，亟须构建更为全面科学完善的指标体系。从纳税人和税务人双视角出发，以大征管、大数据为立足点，构建的“5C+5R”税收征管质量监控评价体系，是在税收征管质量评价方面进行的重要探索。文章通过实地调研和问卷，对该体系的落实情况、实际效果和存在不足进行了研究，并就完善这一评价方法提出建议。 税收征管质量评价是对纳税人纳税遵从状况和税务机关服务水平、执法能力的全面反映。随着税收征管改革的逐步推进，征管的目标取向由单纯追求税收收入转为更注重质量和效率，建立科学、合理、公平的税收征管质量评价体系，以准确衡量并有效促进征管质量和征管效率的提高，已成为一个迫切需要解决的课题。在此背景下，2019年，国家税务总局构建了“5C监控评价”（以下简称“5C”）体系，经过三次扩围与实践，取得了较好效果。但随着《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）的出台，基于税务人单视角的“5C”已不再适应新的征管环境。2021年，国家税务总局因时制宜，从纳税人和税务人双视角出发，以大征管、大数据为立足点，构建了“5C+5R”税收征管质量监控评价体系（以下简称“5C+5R”评价体系”）。 一、“5C+5R”评价体系简介 （一）“5C+5R”评价体系的基本概念 基于税务机关、税务人员视角的“5C”以大征管、大数据为立足点，以税款征收（Collection）、纳税服务（Customer）、风险管控（Control）、税务检查（Check）、自我纠正及法律救济服务（Correct）五个主维度为核心，结合综合评价、征管基础、外部评价和工作热点，建立监控指标和评价模型，从而服务政策制定、制度完善和领导决策。 与税务机关视角的“服、征、控、查、纠”（5C）相对，纳税人视角的5R监控评价体系（以下简称“5R”）分为“领票、报税、缴税、退税、筹划”5个维度。其中，领票（Receipt）对应发票相关业务，报税（Report）对应申报相关业务，缴税（Revenue）对应税费缴纳类业务，退税（Refund）对应税收减免、优惠、退还类业务，筹划（Research）对应纳税准备、税收筹划类业务。在5个维度下，结合当前热点、难点、堵点业务，设计了相应的指标模型。 （二）“5C+5R”评价体系运行的基本流程 “5C+5R”评价体系运行的基本流程可分为“分析、调查、评价、改进”。 “分析”采用人机结合的方式，开展税收征管全流程的大数据分析，把握总体征管状况，收集梳理征管工作中的问题，精准定位影响征管质量和存在税收风险的重点领域、关键环节，为“调查”提供指导。 “调查”依托税收征管大数据，根据调查的实际情况，在确保公正性、可比性、代表性的前提下，对被评价单位进行全面或部分实地核查、随机抽样，为征管质量“评价”提供依据。 “评价”在“分析”或“调查”取得真凭实据的基础上，全面、客观地作出结论，并总结原因和趋势，提出进一步提高征管质量的措施。评价单位根据评价期间各模型得分，利用模型权重组合计算各被评价单位得分，并按四分位区间分布给予A、B、C、D四级评级。 “改进”以“评价”结论和措施建议为标尺和指导，针对税收征管痛点、难点、堵点和薄弱环节，夯实征管基础，切实创新完善体制机制，进一步推进税收征管改革。 （三）“5C+5R”评价体系的特征 5C和5R两套模型指标共同组成“数据+规则”的驱动机制，通过问题业务直推一线、直达工位，侧重实施事中事后质量控制。 1.实现了监控与评价一体化设计。“5C+5R”评价体系充分考虑指标间的制衡关系、关联程度和正负向效应，考虑税源体量、资源配置、业务处理和数据质量等因素进行指标设计选取，分级分类搭建评价体系，综合客观反映和监控各业务领域的管理水平和征管质效。同时，评价体系指标设计集成了内控建设、风险管理、绩效评价等系统成果，并内嵌于金税三期核心征管系统，便于税务机关及时发现管理风险和工作弱项，有的放矢开展事中事后监管。 2.模型和算法基于数据分布规律。从指标算法上看，“5C+5R”评价体系合理运用统计学算法模型，包括：正态分布法，例如“一般纳税人供票与销售额配比”指标，当数值在置信区间以外（5%～95%）则进行扣分；四分位法，以“一般纳税人供票与销售额配比”指标为例，利用中位数和上、下四分位数将一组数据四等分，针对不同段位采取不同的积分规则，计算时无须剔除数据中的异常值，模型结果不受偏离值破坏；按件（次）取值法，主要针对偶发、少发性事件，例如国务院督查、外部审计发现征管工作严重问题的，每个问题按一定比例扣分。 3.对标国际一流实践经验。“5C+5R”评价体系充分借鉴世界