税务会计与税收筹划(第四版)课件 第一章 税务会计概述.pptx

税务会计概述 中央财经大学财政税务学院 税务会计的概念 税务会计的前提和原则税务会计的科目与凭证 纳税人的权利、义务与法律责任目录 contents 01 税务会计的概念 税务会计的概念税务会计(taxation accounting)是社会经济发展到一定阶段的产物,是关于税收及其会计处理的方法体系。税务会计是适应纳税人经营管理的需要,从财务会计、管理会计中分离出来,并将会计的基本理论、基本方法与涉税活动相结合而形成的一门交叉学科,是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。税务会计的概念有狭义和广义之分。狭义：税务会计是指根据国家税收法律制度,以企业的会计资料为基础,核算、处理企业涉税事项的一门专业会计。 税务会计的概念广义：税务会计是以税收法律法规为依据,以货币为主要计量单位,运用会计学的理论及其专门方法,核算和监督纳税人的涉税事务,参与纳税人的预测、决策,控制纳税风险,达到既依法纳税,又合理减轻税负的一个会计学分支。在税务会计产生之初,税务会计的功能比较单一。随着税务会计制度体系的不断发展和完善,税务会计承担的功能越来越复杂,除了早期单一的核算功能外,它还承担着企业税收筹划以及纳税风险控制等多种功能,致使税务会计的内涵得到了拓展和延伸。因此,它既包括纳税人的会计核算,又包括在会计核算的基础上进行合理的税收筹划和纳税风险控制。【知识要点提醒】税务会计是处理会计与税收之间关系的一种方法体系。 B核算依据不同C提供的信息不同A会计目标不同D运用的会计原则不同税务会计与财务会计的联系及区别 税务会计与财务会计的联系及区别税务会计与财务会计的区别在于:1.会计目标不同在市场经济条件下,财务会计主要是向管理者(政府有关综合部门)、投资者和债权人提供有关企业财务状况和经营成果以及现金流动状况等方面的信息,以供其衡量、预测、评价企业的偿债能力、营运能力和获利能力,并制定相应的政策,做出投资和信贷决策。税务会计主要是向税务部门及企业决策者提供有关企业应纳税款等税务方面的信息,既可供税务部门审核、检查企业的纳税情况,也可供决策者掌握企业的税负情况。2.核算依据不同财务会计的核算依据是各种会计法规与制度,包括会计法、企业会计准则、企业会计制度等。税务会计的核算依据除了各种会计法规与制度外,更重要的是税收法律法规。当会计制度与税收法规不一致时,税务会计应以税收法规为依据来调整财务会计的核算结果。 税务会计与财务会计的联系及区别3.提供的信息不同税务会计通过计量、计算、检查等专门方法,保证纳税人按税法的规定纳税,使纳税人既不违反税法规定,又使其税负最低。税务会计主要编制纳税申报表及应交税款明细表,列明应交税款、未交税款、减免税款和应退税款等内容,提供有关纳税的资料。财务会计通过记录经济业务,编制资产负债表、利润表和现金流量表,反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,为会计信息使用者提供对决策有用的信息。4.运用的会计原则不同财务会计一般采用权责发生制处理会计事项,而税务会计由于其会计目标的制约,必须采用联合制处理会计事项。联合制是指同时运用权责发生制和收付实现制进行会计处理。此外,税务会计在进行纳税业务核算时,较少运用稳健性原则,而财务会计在其整个核算过程中都要贯彻稳健性原则。税务会计与财务会计提供的是关于纳税人不同方面的信息,为使信息更为明确和实用,将税务会计从财务会计中分离出来,使其自成学科体系。业性法律性融合性两重性特点税务会计的特点 税务会计的特点1.法律性这是税务会计区别于其他专业会计的主要标志。纳税主体不论采用何种记账基础进行核算,都必须遵守税收法律法规。《中华人民共和国宪法》(以下简称《宪法》)规定:依法纳税是每个公民的义务。因此,遵守税收法律法规,依法及时、足额纳税,保证国家的财政收入,是税务会计的一个目标。税法与其他法律一样,具有严肃性,如果纳税人不遵守税法,就会受到处罚,情节严重者将承担刑事责任。2.专业性税务会计运用会计的专门方法仅对与纳税有关的经济业务进行核算和监督,包括计算税款、填制纳税申报表、办理纳税申报、记录税款缴纳及退(补)税款情况等,都需要有会计专业知识和税收专业知识,因此它是专业性很强的会计学科。 税务会计的特点3.融合性税务会计是融税收法规和会计制度于一体的特种专业会计,税务会计在依税法核算的同时,还必须结合各专业会计的特点进行会计核算。税务会计研究的对象是税务管理活动中的会计问题,以及会计核算中的税务问题。从这个意义上讲,税务会计是研究税务与会计交叉问题的一门应用经济学科。4.两重性税务会计的两重性是指其会计目标的两重性。第一,税务会计最重要的目标是保证国家及时、足额地取得税收收入,离开了这一特定目标,税务会计便失去了存在的意义。税务会计报送纳税申报表与税收缴款书等会计资料,旨在