项目四-存货的核算PPT课件.ppt

. 支付货款： 借：材料采购 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付票据 11 700 验收入库： 借：原材料 9 500 材料成本差异 500 贷：材料采购 10 000 C.料到，单未到 例：企业已收到上海钢厂发来的钢材10吨，已验收入库。但月底仍未收到结算凭证。该种钢材的计划单位成本为2 400元。 先按计划成本估价入账 借：原材料 2 400 贷：应付账款—暂估应付账款 2 400 下月初用红字作相同会计分录予以冲回 借: 原材料 2 400 贷: 应付帐款--暂估应付帐款 2 400 D.预付货 例：A企业根据合同规定预付货款4000元。现收到发票帐单，货款5000元，增值税850元，材料已验收入库，计划成本5 500元。 (1)预付货款时 借：预付帐款 4 000 贷：银行存款 4 000 (2)办理结算手续时 借：材料采购 5 000 应交税金-应交增值税(进项税额) 850 贷：预付帐款 4000 银行存款 1850 (3)材料入库时 借：原材料 5 500 贷：材料采购 5 000 材料成本差异 500 原材料发出的核算 平时根据领料凭证 借：生产成本（或制造费用、管理费用、其 他业务成本、销售费用、在建工程、应 付职工薪酬等科目） （计划成本） 贷：原材料 （计划成本） 月末（1）计算材料成本差异率 （2）帐务处理 借：生产成本等 贷：材料成本差异 （超支差用蓝字登记，节约差用红字登记） 发出存货成本包括两部分： 1、计划成本 发出存货的计划成本 =存货的单位计划成本×发出存货数量 2、材料成本差异 本月发出材料应分摊的成本差异 ＝发出材料的计划成本×本月材料成本差异率 ★发出存货实际成本 =计划成本+超支差异-节支差异 (2)原材料发出的会计处理 A公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月甲材料的消耗（计划成本）为：基本生产车间领用2600 000元，车间管理部门领用250 000元，企业行政管理部门领用50 000元。A公司该月月初结存甲材料的计划成本为1000 000，成本差异为超支30 740元，当月入库甲材料的计划成本32 00 000元，成本差异为节约 200 000元。 （1）A公司根据发料 凭证，编制分录 借：生产成本 2 600 000 制造费用 250 000 管理费用 50 000 贷：原材料 2 900 000 (2)计算材料成本差异 本月材料成本差异率＝（30 740－200 000）/（1 000 000+3 200 000）*100%＝-4.03% （3）结转发出材料成本差异： 借：材料成本差异 116 870 贷：生产成本 104 780（2 600000*-4.03%） 制造费用 10 075 (250 000*-4.03%) 管理费用 2 015 (50 000*-4.03%) 综合 : 某国有工厂材料采用计划成本法，200