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（六）在采用“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及到现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业务，填制转账凭证。但是涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账。如现金存入银行只填制一张“现金”付款凭证。 对于从银行提取现金的经济业务，只填制一张“银行存款”付款凭证。 （七）记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账方法进行试算平衡。有关人员，均要签名盖章。出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付、防止差错。 当前第158页\共有260页\编于星期二\17点 四、记账凭证的审核 （一）记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。 （二）记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。 （三）摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。 当前第159页\共有260页\编于星期二\17点 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递（了解） 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 当前第160页\共有260页\编于星期二\17点 二、会计凭证的保管（了解） 会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。 会计凭证归档保管的主要方法和要求是： 1、每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐全。然后按顺序号排列，装订成册。为了便于事后查阅，应加具封面，封面上应注明：单位的名称所属的年度和月份、起讫的日期、记账凭证的种类、起讫号数、总计册数等，并由有关人员签章。为了防止任意拆装，在装订线上要加贴封签，并由会计主管人员盖章 2、如果在一个月内，凭证数量过多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。如果某些记账凭证所附原始凭证数量过多，也可以单独装订保管，但应在其封面及有关记账凭证上加注说明，对重要原始凭证，如合同、契约、押金收据以及需要随时查阅的收据等在单独保管时，应编制目录，并在原记账凭证上注明另行保管，以便查核。 3、装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。查阅时，要有一定的手续制度。 4、会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行会计制度的规定。任何人无权自行随意销毁。??????????? ?????????????????? 当前第161页\共有260页\编于星期二\17点 第五章 会计 账簿 会计账簿的意义与种类 一、意义： （一）会计账簿的概念：是由具有一定格式的账页组成，以会计 凭证为依据，用来连续、系统、全面地记载各项经济业务的簿册。 （二）会计账簿的作用： 1．为经营管理提供系统、完整的会计信息。 2．加强岗位责任。 3．保护企业财产的安全与完整。 4．为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据。 当前第162页\共有260页\编于星期二\17点 二、种类： （一）按用途分类： 1．序时账簿： ①含义：是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记 经济业务的账簿。 ②分类：普通日记账，特种日记账（现金日记账、银行存款日 记账） 2．分类账簿： ①???? 含义：是对全部经济业务按照所涉及的账户类别进行分 类登记的账簿。 ②???? 分类：总分类账、明细分类账 3．备查账簿： ①含义：是对序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的 经济业务事项进行补充登记的账簿。 ②组成：租入固定资产登记簿等。 当前第163页\共有260页\编于星期二\17点 （二）按其外表形式不同分： 1．? 订本式账簿： ①启用前已将编有页码的一定数量的账面固定地装订成册的账簿。 ②优点：避免账页散失与抽换，保证其安全。 ③缺点：账页预留困难，易造成不连续，也不便于同一时间的分 工记账。 ④适用范围：总账、特种日记账 2．? 活页式账簿： ①含义：将分散的账页视业务