税务筹划案例..ppt

* 案例九 某公司是增值税一般纳税人，生产A产品，售价17元/件（不含税），成本构成大致为材料10元/件（其中主要原材料9元/件，辅助材料1元/件），工资等其他成本6元/件（进项税额忽略不计），当年预计生产200万件。现有一国外来料加工的订单，由该公司提供辅助材料并加工成A产品，加工费7.5元/件，共计10万件。 该公司销售部门的人员作了一个预测，由于来料加工货物出口时免征增值税，其耗用的辅助材料的进项税额不能抵扣，应增加材料的成本，所以该加工成本是辅助材料1.17元/件，工资等其他成本6元/件，合计成本7.17元/件，加工利润是（7.5－7.17）×10=3.3万元，因此签订了该加工合同。 你认为该接这笔订单吗？ * 不得抵扣的进项税额=全部进项税额*免税项目销售额/全部销售额 全部进项税额=10元/件×17%×200万件+1元/件×17%×10万件=341.7万元 免税项目销售额=7.5元/件×10万件=75万元 全部销售额合计=17元/件×200万件+7.5元/件×10万件=3475万元 不得抵扣的进项税额=341.7×75/3475=7.38万元 该来料加工业务的成本总额=1元/件×10万件+7.38万元+6元/件×10万件=77.38万元 来料加工业务利润=75万元－77.38万元= -2.38万元 即该订单不得不盈利，反而亏损了2.38万元。 案例十 北京市中关村地区某公司从事软件开发生产的单位，2005年6月实现销售额100万元，7月预计扩大销售一倍达到200万元，6月购进材料允许抵扣的进项税额为14万，试考虑如何通过安排材料的采购，实现降低税负。 （国家对软件行业实施税收优惠，对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件，按17%税率征收，对增值税税负超过3%的部分实行即征即退） 案例十一 甲公司将自建自用的两楼旧办公楼按折旧后的净值500万元（公允价值1500万元）加1000万元现金，与某房地产商置换一幢新办公楼（公允价值2500万元），双方均已办理房地产过户手续。现地税局要求甲公司缴纳营业税。公司咨询的问题是，资产按账面净值置换是否应缴营业税？  实际上，单位之间不动产的置换是一种非货币性交换行为，按照营业税法规定，在税收上就是相互销售行为，双方都需要缴纳营业税及相关税费。而且，甲公司这种置换行为，在计算营业税计税依据时，且不能减除资产账面价值或资产原值。 　　根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 上述文件规定销售收入可以减去不动产原价，是指纳税人购置的不动产或土地使用权，对于甲公司自己自建的不动产，包括房地产公司置换的自建开发产品，都不能减去原值金额，也不能单独减去不动产中的土地使用权购置原价。 　　所以，甲公司需要缴纳营业税为：1500×5%＝75（万元）； 　　房地产公司需要缴纳营业税为：2500×5%＝125（万元）； 　　双方合计缴纳营业税200万元。 《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）就股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题时，明确规定：以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。 筹划方案： 首先，甲公司将房产作价1500万元，再加上1000万元现金合计2500万元，投资到房地产公司，暂时成为房地产公司的股东。房地产公司办理变更注册登记后，随即将2500万元股权转让给房地产公司的原股东。此过程可以顺利地将自己的固定资产不动产转移至房地产公司，两个环节都不需要缴纳营业税。 　　然后，房地产公司将自己的开发产品作价2500万元，投资到甲公司，也暂时成为甲公司的股东。甲公司办理变更注册登记后，房地产公司随即也将2500万元股权转让给甲公司的原股东。此过程也可以顺利的将自己的开发房产转移至甲公司，两个环节也都不需要缴纳营业税。  案例十二 A公司和B公司均为一般纳税人，2005年12月初，A公司委托B公司销售电视机10台，代销合同约定，每台销售价格为2340元（不含税价为2000元），每销售一台，A公司支付B公司100元代销手续费。但是B公司将每台电视机的销售价格擅自提高到2440元（含税价），即将每台电视机的零售价提高了100元。至12月末，B公司销售完10台电视机并向A公司开具了收取1000元手续费的结算发票，同时将扣除手续费后的销货款22400元汇至A公司。