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第三章 税收法律制度 教案 本章在本书中的重要性居第三位。考点比较集中。主要涉及单选题、多选题和判断题。由于税法涉及税额的计算，因此，各种题型均会涉及计算问题。主要考点为：税收的特征和分类，税法的构成要素，增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税的纳税人、征税对象、税率和应纳税额的计算。税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理和税收法律责任。 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类1.税收的概念　　税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。 2.税收的作用 （1）国家组织财政收入的主要形式； （2）国家调控经济运行的重要手段； （3）具有维护国家政权的作用； （4）国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征　　税收三性：强制性、无偿性和固定性 【例题· 多选题】下列各项中，属于税收特征的有（　 ）。　　A.强制性 　　B.灵活性 　　C.无偿性 　　D.固定性　　 （三）税收的分类 　　1.按征税对象分类 （1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。 （2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。 （3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。 （4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。 （5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。 【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（　 ）。　　A.房产税 　　B.车船税 　　C.契税 　　D.车辆购置税 【例题·多选题】下列税种中，属于流转税的是（　 ）。　　A.增值税 　　B.消费税 　　C.关税 　　D.营业税 2.按征收管理的分工体系分类 （1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。 （2）关税类——由海关负责征收管理。 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类 （1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。 （2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。 （3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税、企业所得税，个人所得税。 　　 4.按照计税标准不同进行的分类 （1）从价税 应纳税额=课税对象的价格×比例税率 （2）从量税 应纳税额=课税对象的重量、件数、容积、面积×单位税额 复合税应纳税额=从量税额+从价税额 【例题·单选题】下列各项中，不属于流转税的是（　）。　　A.增值税　　 　B.消费税　　C.营业税　　D.所得税 【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（　）。　　A.营业税　　B.房产税　　C.车船税　　D.印花税 二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念 2.税收与税法的关系 （二）税法的分类 1 .按照功能作用的不同 ：实体法、程序法 2 . 税收管辖权的不同：国内税法、国际税法和外国税法 3.税法法律级次：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 【例题·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程序法。（　） （三）税法的构成要素 1.征税人——“征税”主体 2.纳税义务人——“纳税”主体 3.征税对象——纳税对象，征税客体 4.税目 5.税率 6.计税依据（税基）——对征税对象量的规定 7.纳税环节 8.纳税期限 9.纳税地点10.减免税 11.法律责任 税率　我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率（超额累进税率，超率累进税率）。 （1）比例税率　①单一比例税率； ②差别比例税率； ③幅度比例税率。 （2）定额税率 （3）累进税率 全额累进税率、超额累进