甲供材料税收分析及筹划(老会计人的经验).docVIP

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 甲供材料税收分析及筹划（老会计人的经验） 关于甲供材料 一、政策依据：《营业税暂行条例实施细则》 1、第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 2、第十六条除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 既：装饰劳务营业额的确定不适用这样的特殊规定，则应该适用营业税第五条的基本规定，也就是说纳税人提供装饰业劳务，其营业额只应包括其提供劳务收取的全部价款和价外费用。而在装饰业劳务中，建设方自行提供的原材料、其他物资和动力，施工方并不会因此收取任何价款和价外费用，因此，建设方提供的这部分原材料、其他物资和动力不需要并入纳税人营业税的计税营业额征收营业税。 二、筹划或注意空间： 1、注意利用”提供建物业劳务的同时销售自产货物的行为”;（总包合同以外的专业分包合同门窗、绿化、保温、防水、消防、市政配套及装饰装修等），劳务分包合同是总包单位的再次外包。注意此条与混合销售博客的结合考虑，既要符合”提供建物业劳务的同时销售自产货物的行为”是有很多限制条件的。 参考案例“房地产企业直接向厂家订购塑钢窗如何计税”://bbs.esnai/thread-4673962-1-1.html或见2010年度房地产行业税收答疑全集【国家税务总局纳税服务司】 2、建设方提供的设备的价款 财税[2003]16号文件：（十三）通信线路工程和输送管道工程所使用的……等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。(网络说法：以前各地对扣除“设备”掌握不尽一至，现在看，只要是甲方提供的设备都可以扣除。)具体提供资料及办理程序总局并没有明确具体的文件规定，请咨询当地主管税务机关确认。吉财法[2003]255号、粤地税函[2004]720号。很多省份应该没有制定细则，海南省你制定了吗？注意只是甲方的某些设备可以扣除哦，乙方（施工企业）提供的设备不能扣除。 3、装饰合同与其他建筑业施工合同分开签订，因装饰合同不含原材料、其他物资和动力。具体见上面的政策依据。 4、甲供材料注意事项： （1）甲供材发票开给甲方，无论合同是否包含甲供材金额，均不涉及增值税（非视同销售范围。理由见://.shui5/article/c6/51440.html，有种说法认为合同中含了甲供，按视同销售，个人不认同。但甲供材料为自产或委托加工材料应该属于视同销售了） （2）合同外甲供，合同不含甲供价，甲供发票开给甲方，乙方开给甲方时不含甲供仅劳务费，但乙方需含甲供金额全额缴纳营业税。既全额缴税，净额开票。 （3）合同内甲供（即甲控，代购），合同含甲供价，甲供发票开给乙方，乙方全额给发放开发票。既乙方全额缴税，全额开票给甲方。 ☆甲方供材的四个关注点 （1）无论2009年以前，还是2009年以后，甲方供材的发票都可以直接在开发企业所得税、土地增值税前扣除，而无需所谓的“发票转换” （2）税务机关对甲方供材关注两点： ①由于建筑企业开具发票金额和缴纳营业税营业额有可能不一致，检查建筑企业是否按照规定足额缴纳了营业税； ②开发企业：是否重复列支成本，将材料发票重复列支。 （3）财税[2006]177号文已经作废，地产企业没有为建安企业代扣代缴营业税款的义务。 （4）材料和设备的区别（因甲供设备不缴纳营业税：GB/T50531-2009） 三、相关问答 问答一： 问题内容：税官您好： 我公司为房地产开发企业，发包1工程，工程价款1000万元，其中甲方供材800万元，乙方劳务200万元。我公司以800万元增值税发票，200万元建安劳务发票入帐。800万元甲方供材是否需要缴建筑业营业税？由开发商缴还是由乙方缴？有无政策依据？ 谢谢！ 问题回复：您好： 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： “甲供材料”，是指建筑工程中建设方或工程发包方（合同中的甲方）提供工程用各类材料物资、动力等给工程承接方（合同中的乙方），而工程承接方不垫付采购资金、材料发票交由工程建设方（工程发包方）会计处理的材料，工程承接方依合同约定负责其工程施工作业，并向工程建设方或工程发包方收取工程款项。 营业税的纳税人。《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售