- 1、本文档共3页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
建筑企业租用机械设备的涉税风险及控制的合同签订技巧详解
1、建筑工程机械租赁公司(一般纳税人)以经营性租赁模式出租机械给建筑施工企业的
税务处理及节税的合同签订技巧
财税[2016]36号文件附件 2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第
(六)项第6 条规定: “以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租
赁服务。”财税[2016]36号文件附件 1:《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条
规定: “简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不
得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率。第三十五条规定:
“简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法
的,按照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷ (1+征收率)。”第十六条规定:
“增值税征收率为 3%。”于租赁公司是 2013 年 8 月 1 日开始实施营改增的,因此,根据
以上税收政策规定,纯机械租赁模式(经营性租赁机械设备,或干租)的一般纳税人的开
票和增值税计税方法分以下两重情况处理:
(1)如果机械租赁公司2016 年 5 月 1 日后,租给建筑企业工地上的设备是2013 年 8
月 1 日之前购买的,则租赁公司按照3%简易计税方法征收增值税,并给承租方的建筑企
业开 3%的专票(用于一般计税方法的项目)或普通发票(用于简易计税方法的项目)。
(2)如果机械租赁公司2016 年 5 月 1 日后,租给建筑企业工地上的设备是2013 年 8
月 1 日之后购买的,则租赁公司按照17%计算征收增值税,并给承租方的建筑企业开 17%
的专票(用于一般计税方法的项目)或普通发票(用于简易计税方法的项目)。
因此,建筑企业采用经营性租赁方法租赁建筑机械设备时,应按照以下方法签订租赁合
同:必须在租赁合同中明确建筑企业租赁建筑机械设备的购买时间或出厂日期,在租赁合
同的附件资料中必须注明以下附件资料:一是盖有出租方发票专用章的该机械设备原购买
的发票复印件;二是盖有出租方合同章的该租赁设备的原购买合同复印件。
2、综合单价租赁模式(就是含机械和劳务费用或机械租赁公司配备操作人员或湿租)
的一般纳税人出租机械给建筑施工企业的税务处理及节税的合同签订技巧。
《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》
(财税[2016]140号)第十六条规定: “纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操
作人员的,按照 “建筑服务”缴纳增值税。”
如果在一份租赁合同中,只写租金总额,没有注明设备出租方配备操作人员,则按照以
下两种情况处理:
(1)如果机械租赁公司2016 年 5 月 1 日后,租给建筑企业工地上的设备是2013 年 8
月 1 日之前购买的,则租赁公司将机械租赁费用和劳务费用一起全部按照3%简易计税方
法征收增值税,并给承租方的建筑企业开 3%的专票(用于一般计税方法的项目)或普通
发票(用于简易计税方法的项目)。
(2)如果机械租赁公司2016 年 5 月 1 日后,租给建筑企业工地上的设备是2013 年 8
月 1 日之后购买的,则租赁公司将机械租赁费用和劳务费用一起全部按照17%计算征收增
值税,并给承租方的建筑企业开 17%的专票(用于一般计税方法的项目)或普通发票(用
于简易计税方法的项目)。
如果在一份租赁合同中,注明:租金总金额,且设备出租方配备操作人员;或者在租赁
合同中分别注明:机械设备租金和操作人员劳务费用;或者注明:租金总金额,租金含操
作人员操作劳务费用。则按照以下两种情况处理:
(1)如从事的项目是老项目,则机械租赁费用和劳务费用按照3%简易计税方法征收增
值税,并给承租方的建筑企业开 3%的专票(用于一般计税方法的项目)或普通发票(用
于简易计税方法的项目)。
(2)如果从事的建筑项目是2016 年 5 月 1 日之后新中标的新项目,则按照11%计算征
收增值税,并给承租方的建筑企业开 11%的增值税专票(用于一般计税方法的项目)或普
通发票(用于简易计税方法的项目)。
因此,建筑工程机械租赁公司(增值税一般纳税人)以综合单价租赁模式(租金中含机
械租赁费和劳务费用)出租机械的,必须按照以下方法签订租赁合同:
在租赁合同中注明:租金总金额,且设备出租方配备操作人员;或者在租赁合同中分别
注明:机械设备租金和操作人员劳务费用;或者注明:租金总金额,租金含操作人员操作
劳务费用。
文档评论(0)