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1，201×年 7 月 31 日甲公司以银行存款960 万元取得乙公司可辨
认净资产份额的 80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
201×年 7 月 31 日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元
要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
答：
1.甲公司投资的会计分录为：
借： 长期股权投资 9600000
贷： 银行存款 9600000
2.甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录：
借： 固定资产 1000000
股本 5000000
资本公积 1500000
盈余公积 100000
未分配利润 250000
商誉 800000 （960-1100*80%）
贷： 长期股权投资 9600000
少数股东权益 2200000 （1100* （1-80%））
3 ．甲公司合并日合并报表工作底稿
抵销分录
项目 甲公司 乙公司 合计 合并数
借方 贷方
货币资金 1280-960 40 360 360
应收账款 200 360 560 560
存货 320 400 620 620
长期股权投资 960 960 960 0
固定资产净额 1800 600 2400 100 2500
合并商誉 80 80
资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220
短期借款 380 100 480 480
应付账款 20 10 30 30
长期借款 600 290 890 890
负债合计 1000 400 1400 1400
股本 1600 500 2100 500 1600
资本公积
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