2023-内审的发展与挑战（李艳华）.pptx

内审的开展与挑战一、内审开展的趋势二、内审开展与企业环境三、内审开展的职业要求与挑战四、经验与分享一、内审开展的趋势二、内审开展与企业环境三、内审开展的职业要求与挑战四、经验与分享一、国际内审开展历史 纵观国际内部审计开展史，内部审计经历了以帐目根底、内控制度根底和风险根底审计的帐目根底审计、制度根底审计、风险根底审计三个阶段1、帐目根底审计 也叫财务审计或报表审计－是根本最常见的方式 － 形 式：从数据稽核、帐簿审计、详细审计、 资产负债表审计到财务报表审计 －重 点：查错防弊，评价简单的受托经济责任 －局限性：耗时费力、仅就报表进行抽样而不评 估制度和系统存在的巨大风险 2、制度根底审计 强调对内部控制的评价，其 “重点在管理流程 〞 内部控制来源于 “内部牵制〞 的管理思想内部牵制的目的－查错防弊初期内部牵制的方式－职务别离和帐目核对，重点是对钱、帐、物的会计核算检查后来成熟的内部控制根本依次为根底进行完善，形成了会计控制系统和内部控制框架2、制度根底审计〔续〕内控的局限性：有章不循、本钱效益、人员素质的要求等制度根底审计的局限性：过分强调制度，无视了环境和组织的开展、审计风险等，容易出现僵化3、风险根底审计以组织面对的风险大小为根底、关注审计中无法发现重大问题而产生的“ 风险〞，它较好地解决了以内控为根底的审计问题，从企业环境和企业经营的动态过程进行全面的风险分析，使审计的效率和效果得以有效结合3、风险根底审计〔续〕审计风险模型：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险风险审计的根本方法：审计风险评估－分析性复核－控制测试－交易业务实质性测试4、三种方式相较财务报表审计制度基础审计风险基础审计产生的环境实证理论系统控制风险理论审计范围单个重点，如资产、负债、损益等在财务审计基础上评价内部控制在对内控评价基础上进行内外环境评价审计依据实证理论内控理论控制环境和控制风险出发点报表从了解内控开始风险评价固有风险开始审计重点报表内部控制风险大小分析性复核运用没有简单普遍二、国内内部开展情况1、国内内审历史回忆二十世纪80年国家制定审计法，开始进行审计内部审计是在国家主导下开始的当前的内部审计规仍带有强烈的国家主导色彩1、国内内审历史回忆〔续〕传统内部审计目标：协助政府进行监管，确保 资产及资源按方案运用，向国家〔监事会〕和组织领导人提交合规审计报告的结果及分析传统的内部审计是国家权力的延伸，存在于各级企事业单位2、国内内审现状：90年代以来的探索随着市场经济的开展，特别是外资企业和民营经济的开展，按照市场经济原那么重新构建内部审计活动成为一种趋势，表现在：2、国内内审现状：90年代以来的探索〔续〕3、我国内审面临的问题 观念上的挑战尽管各单位均已建立了内审机构，也配备了相应的人员，但国有企业的管理模式导致内审的独立性、客观性受到制约一种是过分强调查错防弊；另一种是内部审计什么都管！法律上的挑战没有统一的、适合多种经济体的内审法规3、我国内审面临的问题〔续〕技术和手段落后相较落后，极少能利用IT进行辅助审计内审的形式仍停留在财务报表审计与制度根底审计之间，且开展水平参差不齐，现在最流行的是“ 经营责任审计〞。内审技术缺乏统一的标准、现代技术〔IT网络〕手段匮乏人力构成单一人员结构参差不齐，以财务人员为多4、必威体育精装版动态－61届国际内审会议介绍2002年6月在华盛顿举办了第61届国际内部审计师协会年会，来自全球76个国家，1500名代表参加了会议。作为全球内部审计最具专业权威性和影响力的会议，年会就当前国际内部审计的前沿问题进行了研讨和经验交流，并对今后全球内部审计事业的开展提出指导性意见本次大会的主题是 “分享先进经验〞 4、必威体育精装版动态－61届国际内审会议介绍4、必威体育精装版动态－61届国际内审会议介绍 研讨会内容之一：如何发挥内审作用研讨会内容之一：如何发挥内审作用〔续〕职业道德倡导者作为风险监控和评价部门，内部审计师的职业道德是影响发挥内部审计作用的重要因素之一研讨会内容之一：如何发挥内审作用〔续〕外部监管的强化政府和行业各级监管部门要改革现行信息披露形式、内容和频率，修改一些过时的财务会计制度、准那么，同时加大对舞弊和腐败行为的查处 研讨会内容之三；风险识别与防范研讨会内容之三：风险识别与防范〔续〕内审协会的作用 国际内部审计师协会建立了企业风险自我评估程序和模型〔CCSA〕。该协会倡导内部审计人员要充分利用先进的网络技术和信息处理技术，对企业风险事件进行动态、实时地识别、监控和处理，使内部审计逐步从管理保障向风险保障转变，从被动发现问题向提出解决问题的建议转变 研讨会内容之三：风险识别与防范〔续〕研讨会内容之三：风险识别与防范〔续〕研讨会内容之三：风险识别与防范〔续〕研讨会内容之三：风险