便民办税春风行动之研发费用加计扣除税收政策及实操.pptx

研发费用加计扣除税收政策及实操培训主办单位：国家税务总局深圳市南山区税务局 深圳市软件行业协会协办单位：深圳市南山区粤海商会支持单位：深圳湾科技发展有限公司 深圳市软件产业基地 2023年6月27日“办好惠民事 服务现代化” 目录研发费用加计扣除历史沿革内容及口径注意事项国家税务总局深圳市南山区税务局 研发费用加计扣除 历史沿革 国家税务总局深圳市南山区税务局01 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局历史沿革 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局历史沿革 研发费用加计扣除 内容及口径 国家税务总局深圳市南山区税务局02 内容及口径研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局 内容及口径研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局 内容及口径研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局 内容及口径研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局 内容及口径研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局定义： 是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。重点： 不适用研发加计扣除的活动 内容及口径研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局并不意味着7类活动之外的活动都属于可以享受研发加计扣除优惠的研发活动！（异议处理） 内容及口径研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局自主研发集团企业集中研发合作研发企业主要依靠自己的资源，独立进行研发，并在研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权合作各方应直接参与研发项目，合作方应拥有合作研发项目成果的所有权，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除是指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，由企业集团统筹管理研发的项目进行集中开发（财税2015 119号）委托研发是指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目，企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局内容及口径 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局内容及口径此类“创意设计活动”并不意味着就是研发活动！ 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局内容及口径 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局内容及口径人员人工费用 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局内容及口径直接投入费用注意：研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售对应的材料费不能加计扣除，在销售当年冲减研发费用（可结转以后年度）。研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入冲减当年研发费用 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局内容及口径折旧费用 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局内容及口径无形资产摊销费用 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局内容及口径设计试验等费用 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局内容及口径其他相关费用（正列举）注意：从2021年起，企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局内容及口径 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局内容及口径 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局内容及口径 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局内容及口径 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局内容及口径（委外研发） 研发费用加计扣除 注意事项 国家税务总局深圳市南山区税务局03 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局准确合规享受研发支出不同口径比较企业投入基础研究加计扣除政策高新技术企业购置器具申报一次性及加计100%扣除政策1234 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局注意留存备查资料要齐全 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局研发费用项目加计扣除高新技术企业人员人工费用直接从事研发活动人员企业科技人员直接投入费用研发活动的仪器、设备租赁费研发活动的固定资产租赁费折旧费用与长期待摊费用研发活动的仪器、设备的折旧费研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费；研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用无形资产摊销设计试验等费用其他相关费用完全正列举；不得超过可加计扣除研发费用总额的10%概括＋列举；不得超过研究开发总费用的20% 研发费用加计扣除国家税务总局深圳市南山区税务局 研发费用加计扣