采购计划、存货及仓储管理关注重点和审计方法.pdf

内部审计原理与技术系列 采购计划存货及仓储管理审计 理论与实战 周立云 2020.04 目 录 一、引言 二、从资产的定义看存货的实质 三、采购计划的审计重点和方法 四、存货的审计重点和方法 一、引言 1.企业的审计到底是干什么的？ 国际内部审计师协会（IIA）：内部审计是一种独立、客观的确认 和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。通过应用系统化、规 范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组 织实现其 目标。 确认：合法合规性、真实性、完整性 咨询：就是提出改进和帮助的意见和建议 中国审计署11号令：内部审计，是指对本单位及所属单位财政财 务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评 价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。 目的：促进完善治理、实现企业目标 一、引言 2.作为内部审计我们是不是应该换一个视角思考和做事情 除了资产的安全 企业的决策层和管理者都在关注什么？ 专业管理部门应该做什么工作？ 审计部门还应关注什么？ 存货周转不起来能带来更大的效益吗？ 所有资产存在和持续的目标：保值（安全）、增值（效益） 所有的工作理应围绕着多打粮食 二、从资产的定义看存货的实质 1、资产的内涵 定义： 企业会计准则—基本准则第二十条将资产定义为：资产是指企业过去的交易或者 事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 三个内涵： ★企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在 未来发生的交易或者事项不形成资产。 ★由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源 的所有权，但该资源能被企业所控制。 ★预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的 潜力。 同时必备的两个条件： ▲与该资源有关的经济利益很可能流入企业； ▲该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 二、从资产的定义看存货的本质 去形成 期利 益 企或位 流入 可靠计量 有 $%+- 或控 制 二、从资产的定义看存货的本质 2、资产相关利益人关注的重点 ★所有权人： 目标：安全、完整、质量（效益性） 管控：需要制定相应制度、全过程的有效监督和管理以及必要的奖惩 机制 相应法规、制度： 《中华人民共和国企业国有资产法》《上市公司重大资产重组 管理办法》、 《关于加强和改进国有资产监督、防止国有资产流失的