2023-07-15晋伟家-企业票据涉税风险的排查与应对.pptx

企业票据涉税风险的排查与应对查税必查票、查案必查票、查账必查票分享人：晋伟家1、电票的保存形式财会[2020]6号 财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知一、本通知所称电子会计凭证，是指单位从外部接收的电子形式的各类会计凭证，包括电子发票、财政电子票据、电子客票、电子行程单、电子海关专用缴款书、银行电子回单等电子会计凭证。三、除法律和行政法规另有规定外，同时满足下列条件的，单位可以仅使用电子会计凭证进行报销入账归档：(一)接收的电子会计凭证经查验合法、真实;(二)电子会计凭证的传输、存储安全、可靠，对电子会计凭证的任何篡改能够及时被发现;(三)使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计凭证及其元数据，能够按照国家统一的会计制度完成会计核算业务，能够按照国家档案行政管理部门规定格式输出电子会计凭证及其元数据，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序，且能有效防止电子会计凭证重复入账;(四)电子会计凭证的归档及管理符合《会计档案管理办法》(财政部 国家档案局第79号令)等要求。四、单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。2、未开票收入的确认中华人民共和国发票管理办法（2019年修订）第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;(九)未按照规定存放和保管发票的。3、不合规的发票风险1、预付卡发票税前不能直接扣除，实际消耗的部分扣除。（购买或充值环节，只能取得税率栏为“不征税”的增值税普通发票，预付卡应作为企业的资产进行管理，充值时发生的相关支出不得税前扣除）2、自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。3、发票内容要开全，开具“材料一批”、“办公用品”不可以抵扣增值税，税前扣除也有风险；汇总开具的要有《销售货物或者提供应税劳务清单》；税收分类编码要准确填写（诺诺智能编码）4、增值税未取得合法票据无法抵扣，所得税很可能也无法抵扣或存在风险。5、防范虚开风险。4、防范被虚开1、供应商的筛选：经营规范、规模大、资质完善、信誉度好的企业，议价的时候要考虑到涉税的因素，不能因为价格低就选择该供应商；2、尽量避免现金收付款项，尽可能对公银行转账，保证资金流和票据流一致；3、审查合同的内容和实际业务、发票是否一致；审查营业执照或税务登记信息是否和开票单位一致；审查对方开户登记信息和收款信息是否一致；查验发票的真伪；审查除了发票以外的凭据是否完整，比如出库单、销货单、运输凭证等是否和实际业务一致。4、利用税务数字账户对发票信息进行勾选确认；5、及时进行合法合规的账务处理，留存资料；6、对外开具发票的时候要考虑对方是否有增值税一般纳税人资格；7、对外开具发票要看自己的进项是否充足。5、税收上的票据不仅仅是发票《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局（2018）28号）第四条 税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查。举例1、会议费票据：（1）会务审批单；（2）会务合同或者协议；（3）会务进程单；（4）出席签到单；（5）付款证明；（6）合规的增值税专用发票；（7）费用的预算情况；（8）会务现场照片（9）其他资料。2、办公费票据：（1）购买办公品的审批单；（2）采购合同；（3）发票（包括采购物品的明细清单）；（4）付款凭证；（5）验收证明；（6）其他资料。6、票据合规是为了完善证据链1、完善合同；不同合同条款签订，决定享受不同税收政策；条款清晰明确；合同决定业务模式。2、完善票据；不仅仅是发票，关注真实性、合法性、关联性。3、完善账务处理；符合准则要求，理解业务模型，完善账务处理是准确纳税申报的基础。4、依法纳税申报