实习案例-会计.doc

第 PAGE 页 共 NUMPAGES 页 实习案例 会计 篇一：实习案例 实习案例 一、 有关取得符合规定的原始凭证 案例：20年1月10日公司取得了购买办公用品的发票，取得发票后在网上查询发票的真伪，查询结果是发票是真的，连号且能在网上查得，但是发票上加盖的公章跟税务局网站上所显示的单位名称不一致，经查询得知原来该办公用品销售超市更改过单位名称且到有关部门更改过，但并没有及时刻印新的公章。这样的原始凭证是不能作为符合规定的进行填制记账凭证的，所以第二天立即由公司采购人员退回并取得符合规定的发票。 分析：原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的 一种文件。原始凭证的基本内容包括：原始凭证名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件。按照取得原始凭证的来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证，对于从外单位取得原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章，必须加盖填制单位的公章。对于取得的原始凭证，会计人员应该按照国家统一会计制度进行审核，审核所取得的原始凭证的合法性、真实性、合理性、完整性和正确性，一旦发现不符合规定的原始凭证，应退回原单位进行更改，不得根据其填制记账凭证登记入账。在该案例中，取得发票上单位的公章与税务局网站上所查得到的单位名称不一致，不符合规定，应退回原单位后取得符合规定的原始凭证，然后根据取得的符合规定的原始凭证田制记账凭证，登记总账和明细账。 二、 有关错账的更正方法 案例：在月底核对结账时发现记账凭证上将分公司的“其他应收款”记为“其他业务收入”，记账后发现记账凭证会计科目发生错误应及时用红字更正法更正。 分析：在会计工作中更改错账的方法有三种：划线更正法、红字更正法和补充 登记法。 （1）划线更正法适用于记账凭证没有错误，只是账簿记录中发生笔误或计算错误，只需要更正少数文字或数字错误的情况。更正时，在错误的文字或数字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划其中个别数码，然后在红线上空白处填写正确的文字或数字，并由更正人在更正处盖章，以示负责；（2）红字更正法又称赤字冲账法，是用红字记账凭证来冲销错误的账簿记录的方法，这种方法适用于两种情况的错账：一种是记账后发现记账凭证中会计科目使用错误，包括科目名称、记账方向及对应关系方面的错误，而造成账簿记录发生错误，其更正方法是先用红字填制一张与错误记账凭证内容完全相同的凭证，冲销原有账簿记录的错误，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，重新登记入账；另一种是记账后发现记账凭证会计科目使用没错，但所记金额大于应记金额，据此过账，造成多记的错误，其更正方法是将多级的金额填制一张红字的记账凭证，据以登记入账，同时在记账凭证和账簿的摘要栏注明“冲销×月×日×号多记金额”；（3）补充登记法是指少计金额予以补充登记来更正错误账簿记录的方法，其更正方法是按正确数字与错误数字之间的差额补填一张蓝字记账凭证，并据以登帐，补充登记少记的金额。在此案例中，记账凭证的会计科目填写错误，应该用红字填制一张与错误记账凭证内容相同的凭证，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，将“其他业务收入”更正为“其他应收款”，重新登记入账。 三、 货币资金控制 案例：在实习期间，某日采购人员拿着采购办公设备的支出凭单到会计站签字办理，但发现支出凭单上并没有李总的签字。徐会说这样的采购发票我们不能接受，据了解原来付款金额在20元以下的由李总签字确认，这样财务上才会接受并付款。 分析：货币资金包括银行存款、现金以及其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等）。为加强货币资金管理，实行全面预算体制，结合本公司实际情况，制定货币资金的管理制度。企业的货币资金收入支出应严格按照规定办理：（1）现金收入的管理。 ① 无论是否签合同、协议，公司的所有现金收入，经办部门必须连同收款说明书、发票或收据副本等，于收进日（最晚于次日）如数交付财务部，收款部门不得挪作他用，更 不准留存于经办部门内。 ② 业务人员办理业务预借的现金，其未支用部分应连同有关业务凭证（发票或收据支出凭单）送交财务部冲销预借款，不得余款不报留作他用。 （2）现金支出的管理。 ① 预算内零星采购，由经办部门开具经费支出报审表（代借款单），写明用途、金额，总公司部门总经理或各专业公司总经理签字后交财务本部总经理或专业公司财务经理签批后办理，稽核员按预算审核。 ② 预算内经常性费用支出（办公费、小额招待费、市内交通费等），无预借款