应收款项培训课件(PPT 50页).pptx

2023/10/413.1 应收款项的特点与管理3.2 应收票据3.3 应收账款3.4 其他应收款及预付账款第３章　应收款项 2023/10/423.1 应收款项的特点与管理3.1.1 应收款项的特点 应收款项是企业在日常经营过程中发生的各种债权，又称结算债权。应收款项的管理与核算的特点：4个 2023/10/43 3.1.2 应收款项的管理对会计部门来说，加强应收款项管理主要应做好以下几方面工作： 1)核定应收账款成本。机会成本、管理成本、坏账损失。 2)制定信用政策。包括确定信用期限、信用标准、现金折扣、收账政策。 3)进行应收账款的明细分类会计处理。 2023/10/443.2.1 应收票据的概念和种类 应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。票据包括支票、本票和汇票。 3.2 应收票据 2023/10/45商业汇票一般有以下两种分类方法：1)按承兑人分类　商业承兑汇票 银行承兑汇票2)按是否计息分类 不带息商业汇票 带息商业汇票 2023/10/463.2.2 应收票据的确认与计价面值未来现金流量的现值 2023/10/47 1)带息票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票时，应根据票面价值 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 收到用于抵付以往应收账款的票据时 借：应收票据 贷：应收账款 2023/10/48票据到期时，带息票据的到期值： 带息票据到期值＝应收票据面值×（1＋利率×期限）期限表示方法： 第一种以月数表示，即按月计息。 例如，一张面值为100 000元、利率为9%、4个月到期的商业汇票，其出票日为6月8日，其票据到期日为10月8日，票据到期应计利息为： 100 000×9%×4/12=3 000（元） 2023/10/49第二种以日数表示，即按日计息。 “算头不算尾”或“算尾不算头”。 例如，将上例改为120天到期的商业汇票，其面值、利率不变，出票日仍为6月8日，而其票据到期日应为10月6日，但到期日不包括在计息日数之内，票据到期应计利息为： 100 000×9%×120/360=3 000（元） 2023/10/410当企业应收票据到期，承兑人无力兑付票款而退票，且付款人不再签发新票据时借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 带息票据到期，收到承兑人兑付的到期值票款时，借：银行存款 实际收到的款项 贷：应收票据 面值 财务费用 2023/10/411 【例3—1】2005年12月１日收到某客户为偿付11月份购货款8 000元交来的当天签发60天到期的商业承兑票据，利率为9%。在年末应确认该票据30天的应计利息，应作会计处理如下： 借：应收票据　　 8 060 贷：应收账款 8 000 财务费用 60 2023/10/412 2006年1月30日，该票据在到期日如数兑现时，应作会计处理如下： 借：银行存款 8 120 贷：财务费用 60 应收票据 8 060 2023/10/413如果该票据在2006年01月30日到期时出票人、付款人或承兑人拒绝付款 转假定这项业务银行收取的手续费为20元，应作会计处理如下： 借：应收账款　　　　　　　　8 140 贷：财务费用 60 应收票据 8 060 银行存款 20 2023/10/4142)不带息票据 2023/10/415 3.2.3 应收票据的贴现1)带息应收票据的贴现 带息应收票据的贴现息和贴现所得应按下列算式计算：带息票据到期值＝应收票据面值×（1＋利率×期限） 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得＝票据到期值—贴现息 2023/10/416【例3—2】6月1日通达公司将4月1日开出的面值10 000元、利率8%、7月1日到期的商业承兑附息汇票去银行贴现，贴现率为10%，则贴现息和贴现所得计算如下： 票据面值