往来款项核算培训资料.pptx

第三章 往来款项核算;第一节 应收账款;二、应收账款的确认;（二）入账金额;2.现金折扣; （1）总价法：按未扣除现金折扣前的发票金额确认销售收入和应收账款。只有顾客在折扣期内支付货款时，才予以确认，计入财务费用。 （2）净价法：按扣除现金折扣后的发票金额确认销售收入和应收账款。 若客户没有在规定时间内付款（没有获得现金折扣），则之前在入账时扣除的现金折扣需要冲减财务费用。 我国会计实务采用的是总价法。 ;现金折扣的账务处理;例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。 ;三、应收账款的核算; （二）存在商业折扣情况下企业应收账款的核算 应按扣除商业折扣后的实际销售金额确认应收账款入账金额。 （三）存在现金折扣情况下企业应收账款的核算 采用总价法核算，发生的现金折扣作为财务费用处理。; 顺通公司向丁公司销售产品一批，售价为100 000元，规定的现金折扣条件是2/10，n/30，适用增值税税率为17%，代购货单位垫付运杂费用3 000元，已办妥委托银行收款手续，采用总价法核算，顺通公司的账务处理如下。 （1）办妥托收手续时： 借：应收账款—丁公司 120 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 银行存款 3000; （2）购货方在10天内向该企业支付了货款： 现金折扣=100 000×2%=2 000元， 则收到银行收款通知时： 借：银行存款 118 000 财务费用 2 000 贷：应收账款—丁公司 120 000 （3）购货方超过10天向该企业付款： 借：银行存款 120 000 贷：应收账款—丁公司 120 000 ;第二节 应收票据; 应收票据入账价值的确定 应收票据一般按面值计价，但对于带息的应收票据，按照现行制度的规定，应于期末（指中期和年度终了）按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面价值。 ;二、应收票据的核算;（二）到期时; 某企业收到5月15日签发的90天商业承兑汇票一张，则该票据的到期日为？ 算头不算尾：5月17天 6月30天 7月31天 8月12天 到期日 8月13日 算尾不算头：5月16天 6月30天 7月31天 8月13天 到期日 8月13日 ;2.账务处理;（2）带息 票据到期，收到收款通知： 借：银行存款　 贷：应收票据 （金额=票面值） 财务费用（票据持有期利息） 如果票据到期，对方无力支付： 借：应收账款　 贷：应收票据 （金额=票面值） 票据持有期利息，计入备查账簿，等到实际收到时，冲减财务费用。 ;（三）应收票据转让; 企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时: 借：在途物资（ 原材料或库存商品） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 （账面价值） （注：如有差额，借记或贷记“银行存款”等账户。) ;（四）应收票据的贴现;贴现期、票据期和持票期的关系;1.贴现金额的计算; 应收票据贴现有两种：带追索权贴现；不带追索权贴现。 追索权：企业在转让应收票据的情况下，接收方在应收票据拒付或逾期支付时，向应收票据转让方索取应收金额的权利。 ;（1）不带追索权（不带息） ;经济交易 与事项;（1）不带追索权（带息） ;经济交易 与事项;三、应收票据的管理;第三节 预付账款和其他应收款;（二）预付账款账户设置; 为了反映预付账款的发生及结转收回情况，应设置“预付账款”账户。该账户属于资产类账户。本科目可按供货单位