所得税-当期所得税和递延所得税.pdfVIP

所得税费用确认和计量 --当期所得税和递延所得税 主讲人：高艳茹 1 这里是标题 所得税费用的确认和计量 当期所得税 当期所得税，是指企业按照税法 规定计算确定的针对当期发生的交易 和事项，应交纳给税务部门的所得税 金额，即应交所得税，应以适用的税 收法规为基础计算确定。 1 这里是标题 所得税费用的确认和计量 当期所得税 企业在确定当期所得税时，对于当期发 生的交易或事项，会计处理与税收处理不同 的，应在会计利润的基础上，按照适用税收 法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所 得，按照应纳税所得额与适用税率计算确定 当期应交所得税。 1 这里是标题 所得税费用的确认和计量 当期所得税 应纳税所得额 利润总额+纳税调整增加额 －纳税调整减少额 当期应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 1 这里是标题 所得税费用的确认和计量 应纳税所得额 应纳税所得额＝会计利润＋按照会计准则规定计入利润表 但计税时不允许税前扣除的费用±计入利润表的费用与按照税 法规定可予税前抵扣的费用金额之间的差额±计入利润表的收 入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额－税 法规定的不征税收入±其他需要调整因素 1 这里是标题 所得税费用的确认和计量 递延所得税 指按照企业会计准则规定应当计入当期利润表的递延所得 税费用 (或收益),其金额为当期应予确认的递延所得税负债减去 当期应予确认的递延所得税资产的差额. 即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额的综合 结果。 1 这里是标题 所得税费用的确认和计量 递延所得税公式 递延所得税＝ （期末递延所得税负债－期初递延所得税负债） － （期末递延所得税资产－期初递延所得税 资产） 其中: 期末递延所得税负债 期末应纳税暂时差×适用税率 期末递延所得税资产 期末可抵扣暂时差×适用税率 案例一 华联股份有限公司2X17年度按照税法规定应交所得税为1 000万元，该公司 适用的所得税税率为25%。 期末，应纳税暂时性差异为1600万元，可抵扣暂时性差异为1 200万元，且 本期发生的所有暂时性差异与直接计入所有者权益的交易或事项无关。递延所 得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。 要求：编制华联股份有限公司 2X17 年资产负债表日涉及所得税的会计 分录。 1 这里是标题 案例分析 1.计算过程： 当期确认的递延所得税负债 1 600×25% 400 （万元） 当期确认的递延所得税资产 1 200×25% 300 （万元） 当期确认的递延所得税 400-300 100 （万元） 当期确认的所得税费用 1 000+100 1 100 （万元） 1 这里是标题 案例分析 2.会计分录： 借：所得税费用——当期所得税 1000 贷：应交税费——应交所得税 1000 借：所得税费用——递延所得税 100 递延所得税资产 300 贷：递延