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制度和准则区别 1 我们要正确认识会计准则和会计制度之间的关系，它们是既 有联系又有区别的两种规范。 两者联系： （1）可统称会计制度。 广义的会计制度包括会计准则和会计制度，还包括会计法律 法规。各国的会计环境不同，一些国家只采用会计准则，而有些 国家如法国和改革前的我国只采用会计制度，来规范各自的会计 工作，形成了各有特色的会计制度。 （2）都是会计标准。 会计标准无非是对各会计要素进行确认、计量、记录和报告 的依据和准绳，只不过有的标准原则一些，有的标准具体一些。 但是它们都可以反映各自运用的会计政策。 （3）都属于会计法规。 我国的会计准则和会计制度都是由国家财政部门组织制定 和发布实施的，因此它们都是同一层次的部门行政法规，具有同 等的法律效力。 两者区别： （1）规范的目标不同。 会计准则规范的目标主要是解决会计要素如何进行确认和 计量的问题，同时也规范会计主体应当披露哪些方面的信息；而 会计制度规范的目标主要是解决会计要素如何进行记录和报告 的问题。确认和计量是记录和报告的前提条件，后者是在前者的 基础上进行的，没有会计要素的确认和计量，记录和报告就不可 能。（2）适用的范围不同。 会计准则适用于股份公司的会计处理，而会计制度适用于所 有企业。即使在美国也未要求股份公司以外的企业严格执行公认 会计原则，我国已经发布的会计准则中，要求所有企业执行的也 是少数。 （3）规范的具体内容和可操作性强弱不同。 由于规范的目标不同，决定了各自规范的具体内容不同。会 计准则规范的内容主要是对会计要素的确认和计量进行“定性” 的规定，例如在准则中我们常常看到这样的语言：该项收入 （或 费用）“计入当期损益”。至于记录到哪个科目，则由会计人员自 己去判断。而会计制度规范的内容则具体得多。准则的可操作性 较差，制度的可操作性较强。同时，从准则和制度规定的内容来 看，准则是对某一类业务的确认和计量加以规定，而制度是对某 一类企业或全部企业的各类业务的会计处理进行具体规定。 （4）对会计人员的素质要求不同。 由于可操作性程度不同，准则要求会计人员具有较高的职业 判断能力，而制度对这方面的要求相对较低。 （5）在会计规范体系中的层次不同。 准则和制度是两个不同层次的规范，前者 （尤其是会计基本 准则或财务会计概念框架）制约后者。根据会计法律法规权威性 和内容的不同，我们可以将其层次关系作以下划分：会计法是第 一层次，财务会计报告条例是第二层次，会计准则是第三层次， 会计制度和财政部制定的补充规定或暂行规定是第四层次。 企业均要执行《企业会计准则》。至于执行什么会计制度： 现在已取消了行业会 计制度，要么执行企业会计制度或是执行小企业会计制度。 这要根据企业是小企业还是中、大型企业来划分。小企业可以选 择执行《企业会计制度》或是《小企业会计制度》只能选择执行 一种。大、中型企业只能执行《企业会计制度》。 制度化保障体系_证券论文 所谓美国证券投资者保护基金(Securities Investor Protection Corporation，简称SIPC）是 1970 年，在美国国会的要求下 成立的一个证券业的非营利性会员组织，它强制性要求所有符合 美国《1934 证券交易法》第 15(b)条，依法注册的证券经纪商、 自营商、全 国性证券交易所的会员成为自己的会员，并按照经营 毛利的 5‰交纳会费，以建立投资者保护基金。其成立的目的是 为符合条件的证券经纪商和自营商的顾客提供保险保护，使这些 顾客在其证券商因破产或陷入财政危机而失去偿付能力时能够 得到赔偿。 建立 SIPC 的历史背景在于随着二战后经济发展和机构投资 的迅速崛起，美国证券界由原来固定佣金制向浮动佣金制度变 迁，佣金率的下降使大量券商的经营面临极大困境乃至于破产。 为了保护投资者利益，1970 年，美国国会制订了《证券投资者 保护法案》(Securities Investor Protection Act) ，并依据该法案建立了证券投资者保护基金，即 SIPC 。 目的是在券商面临破产或倒闭的困境时，使投资者的利益依然能 够