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盘点程序实务操作盘点程序实务操作 主要内容应收票据盘点2交易性金融资产3货币资金盘点1有形资产盘点4盘点程序实务操作 货币资金盘点（一）、包括内容 （二）、测试及审计证据要求（三）、底稿的编制要求盘点程序实务操作 货币资金盘点（一）、包括内容 现金：即库存现金，包括人民币、美元、港币等外币。银行存单：被审计单位所有的有一定存款期限的存款。盘点程序实务操作 货币资金盘点（二）测试及审计证据要求2-1 现金 （1）对期末的库存现金余额实施监盘。 a.截止日盘点 b.非截止日盘点（2）审计项目负责人或审计业务负责人，依据具体审计计划结论可以决定对库存现金余额是否实施监盘。如认为不实施监盘的，应当在工作底稿中清晰记录其理由与职业判断结论。（3）拟实施监盘的，可以采用事先不通知的方式实施监盘。盘点程序实务操作 货币资金盘点（二）测试及审计证据要求（续）2-1 现金 （4）盘点时未记账情况 （5）现金币种、个人名义的存折（6）抽查白条现金收支，审查收入的来源以及支出的性质。 （7）报表日至盘点日的现金收付总额盘点程序实务操作 货币资金盘点（三）、底稿的编制要求3-1 现金盘点时编制“库存现金盘点核对表”，表中应当包括但不限于以下要素： （1）盘点日期（2）盘点记录如用铅笔记录的，请改用水笔改写（不能有涂改）（3）被审计单位盘点人、会计主管签名（4）本所监盘人员签名（5）盘点实有现金金额与财务账面应有金额核对（6）盘点差异原因分析（7）对盘点的结果要有审计结论 举例：审计工作底稿编制案例介绍（一） P123盘点程序实务操作 货币资金盘点（二）测试及审计证据要求2-2银行存单（1）审计人员监盘银行存单或单位开户证实书原件，监盘存单票面金额、期限、利率等内容（2）查见存单或单位开户证实书是否存在质押、抵押或限制使用等情况（3）审计人员亲自复印存单或单位开户证实书，写明“已与原件核对一致”，审计人员人名和日期，并请公司加盖公章。（4）如银行存单在审计工作日已经到期提取该定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。盘点程序实务操作 货币资金盘点（三）、底稿的编制要求3-2 盘点银行存单时编制“银行存单盘点表”，表中应当包括但不限于以下要素： （1）盘点日期（2）被审计单位盘点人、会计主管签名（3）本所监盘人员签名（4）核对存单或单位开户证实书的户名是否与被审计单位一致（5）盘点实有现金金额与财务账面应有金额核对（6）如银行存单在审计工作日已经兑付，请在审计底稿中说明，并核对和附相应审计证据（7）对盘点的结果要有审计结论 举例：审计工作底稿编制案例介绍（一） P130盘点程序实务操作 应收票据盘点执行程序：1、监盘库存票据2、与《应收票据备查簿》的有关内容核对；检查库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录簿的记录相符3、关注是否对背书转让或贴现的票据负有连带责任盘点程序实务操作 应收票据盘点4、注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据5、审计人员监盘了库存的应收票据，并倒推至2007年12月31日的金额，经调节后与账面及票据备查簿均核对相符。 举例：审计工作底稿编制案例介绍（一） P211提示：对盘点日的票据的盘点时必须看到票据原件，同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完全一致。盘点程序实务操作 交易性金融资产盘点执行程序：1、被审计单位人员盘点交易性金融资产，编制交易性金融资产盘点表。2、审计人员实施监盘并检查交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容。3、审计人员与相关账户余额进行核对，如有差异，查明原因，做出记录或进行适当处理。提示：若有库存有价证券，需确定一个时点，会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表，并对盘点过程形成记录；盘点时需注意核对所盘点的库存有家证券持有人是否为该公司；若存在盘盈盘亏，还需进一步查明原因，再作处理。盘点程序实务操作 交易性金融资产盘点4、如交易性金融资产在审计工作日已出售或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债日存在。提示：若存在期后出售或兑换交易性金融资产事项，需查验相关原始凭证，将处置交易性金融资产的种类、名称、数量等与期末结存情况核对，以判定这些交易性金融资产在资产负债表日是否存在。5、审计人员应在有价证券复印件上写明“已与原件核对一致”，审计人员人名和