电力物资有限公司税收调研报告.doc

A省电力物资有限公司 税收调研报告 为进一步提高对大企业个性化纳税服务能力；提高纳税人对税法的尊重度；提高纳税人对税务机关的满意度，帮助企业有针对性的识别税收风险管理，实现企业最大限度的减少纳税成本，促进我市重点行业大企业快速健康发展。根据A市国家税务局《XX文件》，调研小组对A省电力物资有限公司的2009年1月1日至2011年12月31日的纳税情况进行了服务与遵从调研，现将调研情况报告如下: 一、企业基本情况 1、 企业组织架构、生产流程和产能规模等基本情况； A省电力物资有限公司2006年11月成立,是A省电力公司全资子公司,注册资本****万元,受电力公司委托实施物资集中采购、配送和结算工作，承担电力公司生产建设物资保障工作。2011年实现主营业务收入***亿元，净利润****万元。 2、 企业行业地位、重大经营战略变化及其对税收的影响； 该公司主要承接省电力公司用户投资及居配项目的物资采购任务，采购量比较稳定，未发生重大经营战略变化。 3、 企业财务核算特点，财税差异处理情况； 该公司集中采购后，按物价局批文收取费用（综合服务费，费率一般不超过3%），并集中销售给省电力公司下属各单位，交纳增值税及相关附加。财务处理与税法规定基本相同。 4、 企业内部税收风险控制制度建设及执行情况； 该公司平时能加强内部税收风险控制，严格按照税法规定及时足额交纳有关税金。并聘请相关税务师事务所对公司办理税收申报及筹划工作。积极参加税务机关组织各类税法培训，了解税法必威体育精装版政策。 5、 企业适用的税收优惠政策及变化情况，以及对税收的影响； 未享受税收优惠政策。 6、 企业税收筹划、关联交易造成税收在境内外和地区转移的情况； 公司无关联交易造成税收在境内外和地区转移的情况。 7、企业三年间评估、稽查、风险应对和大企业自查过程中发现的问题和整改情况； 从系统查阅到，B稽查局于2011年对该公司2008-2010年纳税情况进行了检查，并出具税务行政处理决定书等文书，该公司支付管理费发票非该单位抬头金额****元，补2009年企业所得税***元，罚款***元，加收滞纳金*****元已全部入库。 2012年直属分局对其增值税税负进行纳税评估，未发现需整改问题。（A省电力物资评估报告） （一）增值税方面 1．企业增值税申报数据分析 2009-2011年分月申报数： 疑点一：增值税零申报月份为2009年1-7月、12月，2010年无，2011年12月；期末留抵数较大月份为2009年1月、4月、12月及2011年12月。重点关注上述4个月份是否存在发出商品未及时做收入情况或隐瞒收入（无偿调拨）？审核其存货、预收账款账户、应收账款。 经审计，该企业正常进货不经过库存商品账户核算，库存商品科目下设二级科目备品备件，专门核算其为省电力公司购进的备品（主要为变压器），长期挂账，不做销售。 2．增值税申报附表数据： 2011年11月增值税申报表附表一显示： 项目 栏次 应税货物 17%税率 ?份数? ???销售额??? ??销项税额?? 防伪税控系统开具的增值税专用发票 1 非防伪税控系统开具的增值税专用发票 2 开具普通发票 3 未开具发票 4 小计5=1+2+3+4 5 纳税检查调整 6 合计7=5+6 7 2011年12月份增值税申报表附表一显示： 项目 栏次 应税货物 17%税率 ?份数? ???销售额??? ??销项税额?? 防伪税控系统开具的增值税专用发票 1 非防伪税控系统开具的增值税专用发票 2 开具普通发票 3 未开具发票 4 小计5=1+2+3+4 5 纳税检查调整 6 合计7=5+6 7 疑点二：经查阅三年分月增值税申报表附表，仅有上述两个月存在未开具发票销售情况，是否存在人为调节税款入库时间情况？ 属于人为调节税款入库时间。 3、增值税税负率分析 　 2009年 2010年 2011年 所得税营业收入 营业成本 毛利率 测算增值税税负率 疑点三：增值税税负低于行业税负。该公司销售采取统一招标采购后，经A省物价局批准,该公司每年与A省电力公司签订委托采购合同,合同规定了销售价格,一般物资在进价的基础上上浮2%的价格,大型设备上浮1.3%的价格,故毛利率很低,导致增值税税负低。需核实其物价局文件有效期，有无平销返利行为。 审计后，疑点排除。 4、销售对象核实： 疑点四：经了解该企业销售特点，其销售对象均为全省电力公司下属企业，通过防伪税控系统查询发现，该企业三年内共向70家单位开具增值税专用发票12892份，其中有两户外省企业（北京，上海各一户） ，需重点核实。 北京公司为国家电网，上海企业为华东电网。其向A省黄埔再生资源利用有限公司开具发票为替省电力公司处置报废变压器等设备。 （二）企业所得税方面 1、所得税税负率： 　 2009年所得税税负0