康得新财务审计案例分析.pptx

康得新财务审计案例分析;目录;一．公司简介; 2019年; 二、 康得新财务造 假行为分析; 1.虚构货币资金 方式：康得新还通过股权质押的方式虚增货币资金。康得新董事长钟玉利用前西单支行行长身份将股权质押给北京银行西单支行，并签立了《现金管理合作协议》。 结果：不仅让其控股股东在资金管理和使用上与自身资金混为一谈，不符合最基本的会计准则，而且为其控股股东占用其自有资金提供了便利。康得新各子账户的货币资金应全部归集到康得投资集团的账下，所以就出现了账面有“百亿现金”却无法支付10亿元短期债券本息的情景，还与北京银行就122.1亿元存款的真实性扯皮，目前康得新已起诉北京银行西单支行。;2.虚增营业利润 第一，通过关联方虚构销售业务，虚构大量应收账款，2012年后不予披露。 （1）海外交易;1、关联并购 （1）天津聚德合信息咨询服务合伙企业 天津盈源科技有限公司 天津新峰智联广告有限公司 （2）上海行悦信息科技股份有限公司 （3）上海新悦视联科技有限公司以4626万高价转让天津隆和科技有限公司 2、资产关联出售 （1）宁波启盈投资管理合伙企业 （2）青岛康创聚联智能设备有限公司 3、关联销售 维盛流域、盛世隆安、盛世中光、强峰国际 此外还有上海康得商业保理有限公司、山东泗水康得新复合材料有限公司等，都直接或间接的与康得新有关。;年份;第二，通过虚构客户的采购金额进而虚构预收账款，2012年后不 予披露。 ; 3.隐瞒关联担保情况 2016—2018年：共签订4份《存单质押合同》 张家港康得新光电材料有 限公司 ; 4.隐瞒募集资金使用 ;财务造假的逻辑链： 1、通过关联方并购和交易消化掉虚增的利润与现金，达成资金链闭环，形成新的资本公积。 2、通过关联交易虚增利润从而维持高股价，借此大股东康得投资集团可以高比例质押套出现金形成关联资产，同时上市公司可以借助现金并购关联资产或其他优质资产。 ;康得新2010-2019年报审计意见汇总;三．审计失败的原因;2、审计程序执行不当;年份;“钱”还是真的钱吗？; 3??关联方审计程序实施不充分 （1）被审计单位关联方交易审计难度增大。2016至 2018 年中签订的四份《存单质押合同》。这些属于重大事件的关联交易却并未在财务报表中进行披露，康得新刻意隐瞒。因为其关联方数量多、涉及领域广，仅仅去做风险评估到实质性程序的一系列审计工作远远不够； （2）关联方审计程序实施不充分。瑞华并没有对康得新的关联交易给予重视，对于关联方交易方面的审计程序设计和实施并不充分。在 2014年与北京银行西单支行违规签订了《现金管理合作协议》，而瑞华在 2014 年签订协议时就低估了其存在的关联方交易风险，未在出具的审计报告中提及。直到张家港子公司事件被关注，才让瑞华意识到了实质性的关联交易正在发生。;4、质量控制不严格 （1） 质量控制制度不健全。近几年瑞华审计失败事件频繁发生，也侧面说明了其质量控制制度的健全性存在问题。尽管现阶段会计师事务所虽然接受多个机构的监管，监管机构之间职责不明、权责不清时，对会计师事务所的监管往往导致重复监管、无效监管、外部监管形同虚设等。 （2）审计人员专业胜任能力不足。在康得新的审计中，瑞华的审计人员在其连续几年大额虚增利润的情况下没能关注到这一重要问题，未采取任何措施，审计人员未能及时复核重大事项，忽略财务舞弊的事实，很大程度上也是由于审计人员能力不足造成的。;四．防范审计失败的对策;2、实施更加细致的审计程序 （1）充分运用分析程序。检查各项数据之间的勾稽关系，判断财务数据是否真实； （2）严格执行细节测试。严格控制函的发出和收取。对于未回函的款项要及时执行替代测试。;3、实施充分的关联方审计程序 （1）制定完善的关联方交易审计程序。为了识别与评估控股股东舞弊风险，要提前了解被审计单位股权结构和往来业务； （2）注册会计师应保持应有的职业怀疑。审慎地针对已经识别的风险，判断是否应采取更为细致的实质性程序。;4、严格控制审计质量 （1） 加强人力资源管理。审计项目组成员的安排直接影响审计业务的质量，确保参加审计的人员具备足够的专业胜任能力，可以完成审计工作。 （2） 建立质量复核体系。审计全过程不仅包括审计程序执行的过程，对于一些风险较高的审计业务，会计师事务所要控制审计质量，进行审计质量复核，这就需要会计师事务所建立质量复核体系，要求对质量控制的全过程进行记录。;谢谢观看！; 《现金管理合作协议》 将上市公司的银行存款资金账户里面的钱全