企业所得税收入专题分析报告.doc

PAGE PAGE 1 企业所得税收入专题分析报告 —XXXXX有限公司 XXXXXXXX有限责任公司成立于1999年4月；同年5月完成投产；现有员工382人，生产10多个品种，原有18条生产线，2011年8月新增特仑苏产品后，撤掉2条500g利乐枕的生产线，换成1条特仑苏生产线，2012年12月撤掉3条250g利乐枕的生产线，现有14条生产线，主要加工纯牛奶（13%的税率）和花色奶（17%的税率），特仑苏销量占总销量的32.18%。产品主要是牛奶，奶源主要来源于包头郊区各奶站。 包头事业部2006年7月转为外资企业，所得税享受西部大开发（至2020年）、农产品初加工税收优惠政策和安全生产专用设备优惠政策（减免投资额的10%），2013年所得税税率为15%。 一、2013年全年所得税税负情况及分析： 公司2013年全年实现销量 万吨，营业收入 万元，营业成本 万元，发生各项费用 万元，实现利润 万元，年度汇总所得税调整 万元，应纳所得税额 万元。2013年全年营业收入中纯牛奶收入 万元，该收入符合农产品初加工税收优惠政策，减免应纳税所得额 万元；2013年全年营业收入中主营业务收入 万元，占营业收入的 %，符合西部大开发税收优惠政策，减免应纳税额 万元；2013年全年安全生产专用设备投资 万元，减免应纳税额 万元；汇算后2013年全年应纳所得税额 万元，预交所得税 万元。 通过以上数据可以看出，2013年全年应纳所得税 万元，因享受农产品初加工、西部大开发和安全生产专用设备税收优惠政策，减免所得税 万元，该项资金用于流动资金，为企业更好好更快发展提供动力来源。 二、2013年与2014年1-6月所得税税负情况及分析： 项 目 2013年1-6月 2014年1-6月 差异 销量 营业收入 营业成本 各项费用 利润总额 所得税调整额 调整后利润总额 无税收优惠政策应纳所得税额 农产品初加工优惠应纳税所得额 享受农产品初加工优惠后应纳所得税额 享受西部大开发优惠额 享受安全生产专用设备优惠额 享受税收优惠政策应纳所得税额 已交所得税 2013年1-6月实现销量 万吨，营业收入 万元，营业成本 万元，发生各项费用4991.45万元，实现利润 万元，半年度汇总所得税调整9.56万元，应纳所得税额731.53万元。2013年1-6月营业收入中纯牛奶收入 万元，该收入符合农产品初加工税收优惠政策，减免应纳税所得额2806.77万元；2013年1-6月营业收入中主营业务收入 万元，占营业收入的85.59%，符合西部大开发税收优惠政策，减免应纳税额11.93万元；汇算后2013年1-6月应纳所得税额17.90万元，预交所得税 万元，期末留底所得税2.67万元；享受农产品初加工、西部大开发和安全生产专用设备税收优惠政策，减免所得税 万元。 2014年1-6月实现销量4.44万吨，营业收入 万元，营业成本 万元，发生各项费用 万元，实现利润 万元，半年度汇总所得税调整6.44万元，应纳所得税额953.31万元。2014年1-6月营业收入中纯牛奶收入 万元，该收入符合农产品初加工税收优惠政策，减免应纳税所得额 万元；2014年1-6月营业收入中主营业务收入 万元，占营业收入的83.50%，符合西部大开发税收优惠政策，减免应纳税额 万元；汇算后2014年1-6月应纳所得税额 万元，预交所得税0元，上年留底所得税 万元；享受农产品初加工、西部大开发和安全生产专用设备税收优惠政策，减免所得税万元。 通过以上数据可以看出，2014年1-6月份较去年同期相比，销量、费用、所得税有所下降，而营业收入和营业成本却在上升，造成以上变化主要原因有社会因素、企业内部管理和国家相关政策三个方面。 1、社会因素：自2013年下半年以来，受各种因素影响物价明显上涨，我公司为响应政府控制物价过快增涨的号召，前期一直未调整产成品销售价格，从而压制了原奶价格的上涨，致使大部分奶牛养殖户入不敷出，纷纷卖牛杀牛，全国大部分地区奶牛存栏率明显下降，各大乳制品制造商出现用奶荒，销量明显下滑，各大乳制品制造商未保销量纷纷调高原奶收购价格进行抢奶，随之而来的就是运营成本的迅速增长，企业为保证正常运行不得不提高产成品销售价格，从而营业收入也有不同程度的增长。 2、企业内部管理：因原料采购价格的迅速增长企业无法控制，为使企业处于良性运行不得不加强内部管控，实施预算管理降低三项费用的发生。 3、国家相关政策：该公司目前享受的企业所得税优惠政策包括农产品初加工、西部大开发和安全生产专用设备等三项税收优惠政策，因该公司2014年1-6月所有产品均为纯牛奶，依据农产品初加工的所得税税收优惠政策予以减免，所以所得税较去年同期相比有所下降。