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个人所得税筹画资料 一、 筹画背景与目的 加强企业个人所得税管理 规范履行企业代扣代缴义务 合理筹画个人所得税 最大限度保障员工利益 二、个税内容简介 （一）纳税人员范围： 按税法规定，个人所得税纳税义务人是在中国境内居住有所得的 人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国 国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 海外项目员工所得筹画——不在境内发放工资 公司代扣个人所得税的员工，包括自有员工与派遣员工。不在公 司直接发放工资的，不属于公司代扣个人所得税范畴。 （二）公司代扣个税的范围，主要包括但不限于以下内容： .工资、薪金所得——就员工而言 包括公司个人因任职或者受雇而取得的岗位工资（基薪+绩效薪）、 效益工资、年薪、各种专业奖励津贴、补贴以及与任职或者受雇有关 的其他所得。 .劳务报酬所得——就暂时邀请的外部专家或者讲师而言 指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、 会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济 服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 以上未列举的、个人在日常生活中取得的属于个人所得税纳税范 围的，应自行申报缴纳。 （三）下列为个人所得税免税项目（仅摘录与公司相关内容）： 1）福利费，即由于某些特定事件或者原于是给职工或者其家庭的 正常生活造成一定艰难，企业、事业单位、国家机关、社会团体从 其根据国家有关规定提留的福利费或者工会经费中支付给职工的 暂时性生活艰难津贴，免征个人所得税。 2）抚恤金、救济金（指民政部门支付给个人的生活艰难津贴），免 征个人所得税。 3）保险公司支付的保险赔款免征个人所得税。 4）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费（指个人 符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按 该办法规定的标准领取的退职费）、退休费、离休工资、离休生活补 助费，免征个人所得税。 5）企业和个人按照国家或者地方政府规定的比例提取并向指定金 融机构实际缴纳的住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老 保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税。 6）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其 他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠 额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部份，可以从其应 纳税所得额中扣除。当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所 得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许将当 期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。对于通过公 益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或者个人应提供省级以上 （含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据, 或者加盖接受捐赠单位印章的《非税收入普通缴款书》收据联，方 可按规定进行税前扣除。 三、个人所得税基本计算方法 （一）工资薪金所得 合用七级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按 个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%,最低一 级为3%,共七级。 应纳个人所得税税额=应纳税所得额x合用税率-速算扣除数； 应纳税所得额=工资收入-五险一金-起征点（3500元） 扣除标准3500元/月，外籍人员起征点为4800元（2022年9月1日 起正式执行） 举例1：张三工资收入6000元，个人缴纳五险一金部份为500 元，那末应纳税所得额=6000-500-3500 =2000元，对照税率表得知， 税率为10%,速算扣除数为105,应纳个人所得税=2000* 10%- 105=95 元 （二）全年一次性奖金 解读政策 举例2：小E在2022年12月工资6500元，同时领到2022年的年终 奖20,000元，当月所需缴纳的个人所得税如下： 1）当月工资个 人所得税=（6500-500-3500）* 10%-105=145元 2）年终奖个人所得税 税率:20,000/12=1667元，对应10%税率 20,000* 10%-105=1895 元 当月个人所得税总额=145+1895=2040元 年终奖6个盲区发 年终奖6个盲区 发18001元比18000元+殖脱1154.1? 发54001元比54000元2人 ?108001 元比108000元 宴 420001元“20000元.■税 19250 3元— .660001 元比66000。元,■襄30250 35, 境960001 元比96000°2*? 粮 加 （三）其他所得的计算（略） .五级超额累进税率。 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租 经营所得合用。合用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、 经营所得和对企事业单位的承包经营