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PAGE PAGE 1 江南大学现代远程教育2014年上半年课程考试大作业 考试科目:《税收筹划》 大作业题目（内容）：（一共5个题，每题20分，共100分） 一、吴明通过竞标获得安升街街道办集体企业的经营权(平时不领取工资),租期从2012年1月 1日 至2012年 12月 31日。租赁后,该企业主管部门不再为该企业提供管理方面的服务,其经营成果全部归吴明个人所有,吴明每年应缴纳租赁费8万元。2012年在未扣除上缴的租赁费的情况下,获得利润18万元,不符合小型微利企业的其他条件。 方案一：将原企业工商登记改变为个体工商户 方案二：吴明仍使用原企业营业执照 哪个方案对纳税人吴明更有利呢? 答：方案一：若吴明所在省规定的业主费用扣除标准为每月1600元，则： 年应纳个人所得税额=(180000-80000-1600*12)*35%-6750=21530(元) 实际收入=180000-80000-21530=78470（元） 方案二： 应纳企业所得税额=180000*25%=45000（元） 实际取得承包承租应纳所得额=180000-45000-80000-1600*12=35800（元） 应纳个人所得税额=35800*30%-4250=6490（元） 实际收入=180000-80000-45000-6490=48510（元） 纳税分析：变更营业执照使其实际收入增加29960元（78470-48510），所以选择方案一更有利。 二、“税收筹划可以促进纳税人依法纳税”，你同意这种说法吗？ 答：同意。税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。企业进行税收筹划的初衷是为了少缴或缓缴税，但是企业采取合法合理的方式，通过研究税收法律规定，关注税收政策变化，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获取最大的税收利益。如果采取违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承受法律制裁的风险，而且还会影响企业声誉。因此，一种合法地减少应纳税款的方法是税收筹划。税收筹划有利于促进纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习和钻研税收法律法规，自觉、主动地履行纳税义务。 三、崔华生生活在北方某市，是该市大名鼎鼎的文化人。他的文章贴近生活，写作风格生动活泼，最近被一家省级晚报聘为特约撰稿人。该晚报也因为他的文章不断出现，增加了发行量，所以对他的稿酬也特别高。他每隔三天给该报发一篇文章，大约3 000字左右，在“名家手稿”栏目中发表，稿酬每篇1 000元。一个月发稿10篇，月收入可达10 000元。三个月之后，该报社的负责人找他商量，想请他加盟，作为该报社的正式记者，或者请他作为该报的专栏作家，将他的作品作为一个整体系列连载发表。这个提议对崔生华的吸引力是很大的，但是他又听说正式记者与自由撰稿人在税收的待遇上不同，作品的发表方式不同，税收负担也不一样。然而具体地讲究竟应该怎样操作更合算?（提示：显然，崔华生取得稿酬所得就要缴纳个人所得税。笔者告诉他，稿酬收入的纳税事宜一般可能涉及个人所得税的三个项目，这三个项目还可以相互转化，即稿酬所得、工资和薪金所得以及劳务报酬所得。由于三个项目的税率不同，应纳税额也有相当大的差别。） 答：?(一)工资、薪金???????????????????????????????? 如果崔华生作为该报的记者，则他与报社之间存在雇佣和被雇佣关系。而作为本单位的职员，国家税务总局的国税函[2002]146号文件《关于个人所得税若干业务问题的批复》第三款对报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得的征税问题作出了具体规定：(1)任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。(2)出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳 个人所得税。 ??? 崔华生在单位取得的所得具有固定性，为了便于比较，我们假设他的工资加奖金的收入正好也是每月10 000元。这类个人所得适用九级超额累进税率5％～45％。所得越高，税率越高，税收负担就越重。在我国大部分地区，个人所得税的免征额为800元，超过部分都要按所适用的超额累进税率缴纳 个人所得税。但由于各地区经济发展程度不同，有些地区扣除额高于800元，如 山东880元、 北京1 200元、 上海1 20