总分类账户与明细分类账户 账户与复式记账教学PPT课件.pptx

第四节总分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户的含义及其关系 二、 总分类账户与明细分类账户的平行登记; 一 、总账与明细账的含义及其关系 总分类账户——提供总括核算资料 ■ 按照总分类科目设置 计量单位：仅以货币计量单位登记； 格式：三栏式 外形： 订本式； 登记方式： 由账务处理程序决定如何过入总账。; 明细分类账户——提供详细核算资料 按照明细分类科目设置； 计量单位： 货币计量，货币计量+实物计量； 外形： 活页式、卡片式； 登记方式： 根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账 凭证登记； 格式： 三栏式、数量金额式、多栏式、横行式; 提供详细核算资料 按照明细分类科目设置 货币计量+实物量度 基础会计第三章第四节总账与明细账; 总分类账户 原 材 料 购入62000 原材料一甲材料 购入12000 明细分 (40吨) 类账户; 一、总账与明细账的含义及其关系 总账与明细账的关系 控制与被控制的关系 总账对其所属明细账起统驭作用 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用 相互配合的关系 ■ 核算内容相同 提供的核算资料相互补充; 二、总账与明细账的平行登记 1、平行登记的含义 2、平行登记的要点 3、平行登记举例; 1、平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账 账户进行登记，又要在其所属的明细分 类账户中登记的做法。; 平行登记图示 例如：企业用银行存款62000元购入甲材料12000元，乙材料; 登记方向一致—— 总账与 原 材 料 明细账均登记在借方。 原材料—甲材料 购入62000 登记内容相同—— 购入材料业务。 购 入 1 2 0 0 0 原材料—乙材料 原材料—丙材料 购入40000 购入 10000 登记金额相等——总账62000=明细账12000+40000+10000。 基础会计第三章第四节总账与明细账; 3.平行登记举例 【例3-8 】 公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为 12000元 (40 吨) 、40000元 ( 100件) 、 10000元 (20 箱) 。货款62000元尚未支付。 借：原材料一甲材料 12000 一乙材料 40000 一丙材料 10000 贷：应付账款一利民材料厂 62000; 3.平行登记举例 【例3-9】生产领用甲、 乙、丙三种材料，分别为18000 元、60000元、4000元。 假定生产M、N 两种产品各消 耗41000 元。 借：生产成本—M 产品 41000 —N 产品 41000 贷：原材料一甲材料 18000 一乙材料 60000 一丙材料 4000 “生产成本 ”——成本类(资产类)账户，核算产品生产过程中发 生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。 基础会计第三章第四节总账与明细账 12; 注意账户登记的变化(参见教材P.60) 根据平行登记的要点，既要登记有关的总账， 又要登记有关的明细账，以便于详细反映经 济业务内容。 有些明细账既要登记金额，又要登记数量。 一般是指“原材料 ”明细账 这种账户所使用的账页又称为数量金额式账页; 总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额表; 判断题 借贷记账法试算平衡的依据是平行登记基 本原理。 (; 课堂练习 一、资料：某企业本月发生如下经济业务。 (1)收到投资者投入的货币资金投资400000元， 已 存入银行。 (2)用银行存款30000元购入不需要安装设备一台。 (3)购入材料一批，买价和运费计15000元，货款尚 未支付。 (4)从银行提取现金3000元备用。 (5)从银行取得临时借款300000元，存入银行。 (6)用银行存款35000元偿还应付账款。 (7)生产产品领用材料一批，价值12000元。 (8)用银行存款100000元偿还短期借款。; 二、 其他资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下： (1)库存现金 1300元 (2)银行存款 216000元 ( 3 ) 原 材 料 24700元 (4)固定资产 460000元 (5)生产成本 35000元 (6)短期借款 100000元 (7)应付账款 50000元 (8)实收资本 587000元; 三、要求 (1)根据所给经济业务编制会计分录； (2)根据给出余额资料的账户开设并登记有关总 分类账户(开