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第十二章 投资与筹资循环审计;;;业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。一般来说,可将企业的交易和账户余额划分为销售与收款循环、采购与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环,由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关,所以货币资金既是业务循环的有机组成部分,又是相当独立的一个重要环节。各业务循环之间的流转关系如图9-1所示。;;筹资与投资循环审计概述;一、筹资与投资循环涉及的主要凭证和会计记录;(1)债券投资凭证
(2)股票投资凭证
(3)股票证书
(4)股利收取凭证
(5)长期股权投资协议
(6)投资总分类账
(7)投资明细分类账;二、筹资与投资循环涉及的主要业务活动;筹资与投资循环概述; 投资与筹资循环的内部控制及控制测试; 第二节; 第二节; 第二节; 第二节;投资与筹资循环的实质性程序;长期股权投资核算企业持有的采用权益法或成本法核算的长期股权投资,具体包括:
① 企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资,即对子公司的投资;
② 企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资,即对合营企业的投资;
③ 企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资,即对联营企业的投资。;;投资收益的实质性测试程序通常包括以下几个方面:
(1)获取或编制投资收益明细表,复核加计是否正确,并与报表总账和明细账合计数核对是否相符。
(2)结合本期投资的变动情况,与以前年度投资收益比较,分析本期投资收益是否存在异常现象;如有,应查明原因,并做出适当调整。
(3)与长期股权投资、交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合,验证确定投资收益的记录是否正确,确定投资收益计入的会计期间是否正确。
(4)确定投资收益已恰当列报。;;;;;;;;感谢您的观看
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