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关于我国增值税转型的几点思考 1. 增值税降低了财政收入 从长远来看，投资者希望以低于成本的形式对资产进行更多的投资，对旧设备进行更新配置，促进经济发展，创造更多的经济增长，扩大税收基础，但短期来看，这仍然是一场零和博弈。如果增值税的降低给公司带来收入，则不可避免地会减少税收。据专家估计,仅东北地区此项改革,国家财政收入每年就要减少100—150亿元,按现行的分税制,中央负担75%的成本,地方负担25%的成本,如果此项改革推广至全国,地方财政的影响仅限于本地的25%,而中央财政缺口的对象则会迅速扩大,每年上千亿的改革成本是需要一个消化过程的,况且即使是地方政府,本来自身财政收入就有限,又不能发行国债,增加赤字,如何填补这一缺口是不得不考虑的问题。 2. 吸引东北来, 此次东北地区的增值税转型是“振兴东北”国策中的重要一步,所以势必像磁石样将投资吸引到东北来。但由于属地原则,也会出现一些联营企业利用地区政策的差异和税收监管的难度,在东北的企业购买设备,然后由在外地的企业使用,这在客观上等于鼓励企业到东北购买免税设备,助长了偷漏税款的现象,这将严重地影响地方经济的发展。 3. 影响税收投资的主要原因是投资过度 从2003年底提出东北增值税改革的方向,到改革真正实施,经历了将近一年的时间,之所以“千呼万唤使出来”,一个主要原因就是害怕造成投资过热。增值税转型的直接效应是刺激投资,但是由于我国目前的投资过热具有结构性特点,主要集中在几个行业和东部的一些省份,广大中西部地区还是投资不足。中央提出增值税转型,振兴东北老工业基地,是为统筹区域经济协调发展。所以既然必须进行,就需要不断完善,协调税收改革与宏观经济环境的关系,对症下药,调控得当。 4. 按材料大的原则,不需要按高度而从欠税情况进行处理 税收改革的目的是让企业受益,使经济发展,但初衷与效果之间却未必能达成一致。首先,只有新购进的机器设备所含的增值税税金才予以抵扣,那么如果企业没有更多技术改造资金,就无法享受税改优惠,而在东北大量的固定资产都属于存量问题。其次,改革仅限于东北地区的特定行业,从而使优惠区内外,优惠行业内外存在两套机制,给税务征收管理带来了很大的难度。假设一家东北石化类企业购进了一项固定资产,并按照规定抵扣了进项税额,可能一段时间后,由于某种正常原因该固定资产需要拿到东北地区以外的分支机构里去使用,这时就要按视同销售处理,从而无形中要求税务局对每家优惠范围内的企业的每一项固定资产,都要有一个跟踪,这种方式难以运作。再次,根据中央振兴东北老工业基地的系列文件,对东北部分企业历史形成、确实难以归还的历史欠税,按照规定的条件和程序经国务院批准后就给予豁免。那么,这次可以享受增值税转型好处的企业如果现在欠税,就会以欠税抵了退税,并没有带来边际收益。而且,156号文件第十条规定“纳入本规定实施范围的外商投资企业不再适用在投资总额内购买国产设备的增值税退税政策”。也就是说,对于外资企业本来购买国产设备就可以享受增值税优惠,而且还可以退税获取现金,而新政策出台后,只是将购买对象扩大到进口设备,但从2005年起按抵扣方法处理,所以对于外资企业收益变化不大。 总体来说,东北地区此次实行的增值税转型改革是必要的,也是具有深远影响的,但目前存在的问题同样不容忽视,而且还会不断出现新问题,这正是试点的作用所在,我们就是要在试点过程中发现问题并加以解决,确保试点成功,并适时在全国范围内推开。