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企业成本管控之道-实务与Excel结合企业成本管控之道-实务与Excel结合企业成本管控之道-实务与Excel结合传统成本计算方法的不足固定成本分摊给不同产品产生误导决策的成本信息 传统成本计算方法的不足固定成本分摊给不同产品产生误导决策的成本信息 传统成本构成直接材料成本＋直接人工成本＋当期制造费用直接材料成本＝∑各类直接材料数量×加权平均成本直接人工成本＝工资表中的生产工人应付工资与生产量的比值制造费用＝∑当期制造费用项目实际数据或计提数 传统成本计算方法(1)某企业生产一种产品，销售单价10元，单位变动生产成本为4元，固定生产成本为24000元/年。最近连续三年的销售量均为6000件，产量分别为6000件、8000件和4000件。销售和管理费用为5000元/年。单位产品成本=单位变动生产成本 +第一年产品单位成本=4+(24000/6000)=4+4=8(元/件)第二年产品单位成本=4+(24000/8000)=4+3=7(元/件)第三年产品单位成本=4+(24000/4000)=4+6=10(元/件)固定成本总额产品产量 传统成本计算方法(2) 销量相同售价相同固定成本总额相同单位变动生产成本相同从销售收入中抵减的固定生产成本不同利润不同传统成本计算方法(3) 传统成本计算方法(4) 销量增加，利润下降边际贡献增加12000，但销售收入中抵减的固定生产成本增加16000元，造成利润比上年减少4000元传统成本计算方法(5) 影响利润的因素销量成本水平产量 变动成本法计算产品成本时只包括变动成本而不包括固定生产成本，固定生产成本作为期间费用在发生的当期全部直接转为费用，列作利润表的减项民营企业老板定价时普遍使用变动成本法 变动成本法流程 报价成本的基础 ( ) 加工形式：是受托厂商按来样厂商之需求与授权，依特定的条件而生产。所有的设计图等都完全依照来样厂商的设计来进行制造加工标准成本概念：是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本，基本上排除了不应该发生的“浪费”，因此被认为是一种“应该成本”估计成本：也是一预计成本，主要体现可能性，供确定产品销售价格使用。本课程中使用的报价成本即是使用了“估计成本”的概念； 报价成本构成标准材料成本＋标准人工成本＋标准能耗成本标准材料成本＝∑各类材料数量×采购价格标准人工成本＝单位计件工资标准能耗成本＝期望产出量下的单位能耗 课程提示该课程的内容以食品制造业为蓝本，故其适用正在制造业服务或准备到制造业服务及想了解制造业成本的人士。 模拟企业情况报告 广东××实业集团，该集团下设房地产开发集团和食品制造基础两个板块；主业之一的食品生产基地位于广东清远；食品生产基地下有五个全资或控股子公司，均为独立法人机构，包括食品公司、印刷公司、制罐公司、塑胶公司、销售公司；在全国设有五大分公司，营销网络比较健全；食品公司年设计生产能力各类饼干10000吨，月的中型民营食品企业；目前使用金蝶K3 10.4进行财务核算，并且使用了采购和销售模块，未使用主生产计划；设置的部门有：总经办、生产部、销售部、采购部、技术部、品控部、财务部、仓储部、计划部，行政部； 模拟企业组织框架图(简易) 与成本有关的部门 行政部设网管员，兼编码管理员，负责物料正确编码；同时行政部下设人力资源部按当地工资水平招聘合适的员工；技术部按产品结构使用正确的物料编码编制产品采购部按工艺要求进行采购并入库品控部按食品生产标准进行来料检验，按产品质量要求进行产品检验仓储部完成来料入库、领料出库及产成品的生产入库和销售出库一系列工作；计划部按销售要求或企业生产计划编制生产指令给生产部；生产部按生产指令完成生产，并接受品控部的质量过程检验；财务部完成生产成本的核算和报价成本的编制；销售部评估报价成本的可行性，并报总经办；总经办确定产品报价后交销售部执行，同时产品报价进入系统； 标准材料成本确定准备编码员根据公司确定的编码规则进行编码，录入K3系统，供相关部门使用；采购部门根据产品质量要求多方寻价，并最后确定采购价格，录入K3系统；财务部或采购部从K3或用其他方式整理采购价格技术部根据工艺要求编制并提供半成品单，计划部门根据销售要求提供包装单 标准人工成本确定准备设备产能调查产品类别调查当地平均工资水平调查周边同行业工资水平调查本企业生产员工工资结构调查本企业生产关键岗位设置情况调查本企业对生产员工除工资外的其他福利建立标准人工成本计算模型 标准人工成本模型中的知识点? 成本报价模型(含标准材料成本)建立成本报价工作簿工作簿中工作表名称报价表产品单必威体育精装版采购价格半成品成本汇总外包装体积投料成本计算表 基础数据表及表头主界面必威体育精装版采购价格数据产品数据外包装体积数据半成品成本汇