财产清查 (2)【PPT课件】.pptxVIP

§10-1 财产清查的意义和种类 §10-2 财产物资的盘存制度 §10-3 财产清查的方法 §10-4 财产清查结果的处理 第十章 财产清查 一、财产清查的意义 n 财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点 和核对，确定其实存数，查明实存数与其账 存数是否相符的一种专门方法。 n (1) 确保核算资料的真实可靠 n (3) 促进财产物资的安全完整及有效使用 n (4) 保证结算制度的贯彻执行 n (2) 健全财产物资的管理制度 二、财产清查的种类 (一) 按照清查对象的范围分类 1．全面清查 n 对属于本单位或存放在本单位的所有财产物资、 货币资金和各项债权债务进行全面盘点和核对。 n (2) 单位撤消、合并或改变隶属关系 n (3) 开展资产评估、清产核资等活动 2．局部清查 n 对部分财产物资、债权债务进行盘点和核对 n (1) 年终决算之前 n 根据实际需要所进行的临时性清查 1 n 。 时进行。 2． 不定期清查 n n (2) 发生非常损失和意外灾害 n (3) 单位撤消、合并或改变隶属关系 n (1) 更换财产物资和现金的保管人员 一般是在年度、季度、月份、每日结账 (二) 按照清查的时间分类 按事先计划安排的时间进行清查 ．定期清查 一、永续盘存制 (亦称账面盘存制) n 在平时，对各项财产物资的增加数和减少数， 都要连续登记账簿，并且随时结出账面余额。 账面期末余额 = 账面期初余额+本期增加额 -本期减少额 n 采用永续盘存制，需要对各项财产物资定期或 不定期的进行财产清查 表10-1 P260 Eg n 挤出本月财产物资的减少数，再登记有关 账簿。 n 本月减少数 = 账面期初余额+本期增加数 -期末实际结存数 n Eg P261 表10-2 ， 二、实地盘存制 不登记减少数；到月末，对各项财产物资 •无论是采用哪一种盘存制度，对财产物资都必 须定期或不定期地进行清查和盘点。 进行实地盘点，确定期末实存数，从而倒 在平时只在账簿中登记财产物资的增加数 1、直接盘点法 2、实物抽查法 3、技术估算法 质量： 物理、化学方法 数量 (常用3种)： n 银行存款和往来款项：询证核对法 即：通过书信往来或派专人与有关对 方单位核对往来款项是否正确的一种清 查方法。 n 现金： 实地盘点 现金： 实地盘点 的清查方法 三、实物资产的清查 n 实物保管人员应在场，并参加盘点工作。 (一)清点实物 ①逐一清点实物的实存数量， ②注意有无账外资产或不合理的库存现象， 应由盘点人和实物保管人签字盖章。 (三) 估价 (四) 编制“账存实存对比表” 重要原始依据。 确定实存与账存差异及原因，调整账簿记录的 (二) 登记盘存单 (反映实存数的原始凭证) ③注意清查财产物资的质量。 (一) 库存现金的清查 n 实地盘点， 出纳员必须在场 n n n 、 账实不符的原因： 1 由于某一方记账有错误； 四、货币资金的清查 与开户银行核对账目 (对账单) (二) 银行存款的清查 应由盘点人和出纳员共同签章 库存现金盘点报告表 2、存在未达账项。 账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭 证并已登记入账， 而另一方由于未取得结算 。 n 4．银付企未付。 对账单＜日记账 未达账项的调节：编制银行存款余额调节表 n 只起对账作用，不能调节账面余额。 项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记 n 2．企付银未付。 日记账＜对账单 n 3．银收企未收。 对账单＞日记账 n ．企收银未收。 日记账＞对账单 ：是指由于企业与银行之间对于同一 (二) 银行存款的清查 凭证尚未入账的款项 未达账项 1 )按每一个经济往来单位编制 来单位核对账目的方法。 n (1)按每一个经济往来单位编制 “ ” n (2) 根据结果，填制“结算款项核对 n 函证核对法：通过函件同对方经济往 登记表”，经过分析研究后，据以作 来款项对账单 ，一式两份，送往各 五、结算往来款项的清查 经济往来单位核对。 出处理。 往 n 实存数＞账存数，称为盘盈； n 实存数＜账存数，称为盘亏； n 有质量问题，不能正常使用，称为毁损。 。 、 ， 凭证，据以登账，使账实一致。 n 2、分析原因，明确责任，提出