企业所得税（第5-9节）佣.ppt

3.以融资租赁方式租出的固定资产；　　4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；　　5.与经营活动无关的固定资产；　　6.单独估价作为固定资产入账的土地；　　7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。 折旧新规定.doc 2、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 　 3、折旧方法：原则上用直线法：　 年折旧额＝原值×（1－残值比例）÷使用年限　 月折旧额＝年折旧额÷12 100万， 适用年限10年，2009年5月份购入。 2009年折旧额，6-12月，共计7个月 100/10/12 * 7 = 2010年应计提折旧 100/10=9.5 例：购进生产用机器设备，购进价款30万，增值税5.1万，支付保险费和安装调试费4.9万元。 借：固定资产 30 + 4.9 应交税费----应缴增值税（进项税额） 5.1 贷：银行存款 40 例：购进应征消费税的车辆价款50万，增值税8.5万，其他相关支出3万 借：固定资产 50+8.5+3 贷：银行存款 61.5 【例题】企业2009年9月购入经济林，支付价款50万元，并于2011年7月出售。 要求：计算该企业2009年至2011年每年允许税前扣除的折旧额。 经济林：折旧年限10年 计税基础：50万 2009年9月，从次月起计提折旧，即10月开始计提折旧，计提3个月 2009年折旧：50/10/12 * 3 2010年： 50/10 2011年7月出售，1-7月计提折旧 2011年折旧：50/10/12 * 7 2、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础； 　　 3、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 2、下列无形资产不得计算摊销费用扣除：　　①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；　　②自创商誉；　　【区分】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。　　③与经营活动无关的无形资产；　　④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 3.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销 4.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 （二）存货的成本计算方法 可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。 （一）投资资产按照以下方法确定成本： 　 1、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款和支付的相关税费为成本（注：此处2011年第36号已进行了修改）； 　 2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 （二）企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度，按规定缴纳企业所得税。 （三）企业应纳税所得额是根据税收法规计算出来的，它在数额上与依据财务会计制度计算的利润总额往往不一致，因此：税法规定，对企业按照有关财务会计规定计算的利润总额，要按照税法的规定进行必要的调整后，才能作为应纳税所得额计算缴纳所得税 (三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 (四)企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。 3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； 4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； 5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 2、总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报； 3、总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。 企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税