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Word 企业内部管理制度 所谓内部掌握制度是指为了防止和发觉错弊，爱护财产物资平 安完好，保证会计资料的真实完好，以职责分工为基础所设计实施的， 对单位内部各种经济业务进行掌握和协调的一种内部管理制度。不管 企业是大还是小，都必需健全。否则会至使企业财务管理比较混乱会 计信息失真。甚至于造成经济损失。 内部会计掌握制度的主要内容有： 1、办理经济业务事项，必需取得或填制原始凭证 2、记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员，经办人 员财物保管人员的职责权限应当明确，并互相分别的制约。 3、财产清查的范围，期限和组织程序应当明确。 4、对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确 5、会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、 会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐目的登记工作。 概括地说，内部会计掌握制度主要包括，不相容职务的分别掌 握、职权和程序掌握、检掌握约掌握、记录掌握、实物掌握、和稽核 掌握等内容。 一、不相容职务的分别掌握 为了预防和订正经济活动中的错弊，必需实施不相容职务的严 格分别掌握。所谓不相容职务，是指如由一个人办理，即能弄虚作假， 又能掩饰错弊的两项或几项职务。不相容职务分别要求一项经济业务 不能由一个人从头到尾办理。而应将其中不相容事由两个或两个以上 第 1 页 Word 的人员来承当。一般而言，企业中以下职务应以分别 1、经济业务的授权，批准与执行职务 2、经济业务的执行与记录职务 3、经济业务记录与财产保管职务 4、经济业务记录，财产保管与稽核职务 5、总帐，明细帐，日记帐记录职务 6、对原发性风险峰进行程序性掌握的职务 二、职权和程序掌握 由于企业经济活动分工的存在，按经济责任的要求，必需对每 一工作岗位规定职责。相应授权。使之做到有职有责有权。从而到达 各司其职、各负其责。实行静态的职权掌握。这一掌握要求企业内部 相关人员必需经过授权或批准才能对有关经济业务进行处理。未经授 权，批准不得接触这些业务。 为了加强企业内部管理，从动态上掌握经济业务的错*应当将 企业的各类管理经济业务划分为若干步骤，进行程序掌握。如销售业 务可以分为：销售政策的制度与授权，讨价还价并开具发票。收款并 存入银行，发货，入帐等步骤。任何经济业务都应划分为授权、核准、 执行、记录、稽核等几个程序。并交由不同人员来办理。 三、检掌握约掌握 为了预防发觉错弊，凡办理原发性风险的经济业务时，都应从 纵向和横向两方面设计具有互相制约关系的措施予以严格掌握。其中 由上下两级参与核查签署所形成的互相检控关系称为纵向牵制关系。 第 2 页 Word 如费用报销时的审批时形成的关系；由平行且无隶属关系的两个及两 个及以上的参与核查签署形成的互相检控关系称为横向牵制关系。如 开票与收款，会计与出纳等的工作关系。 四、记录掌握 记录是经济业务载体化工作。内部会计掌握中凭证掌握的基础 和关键。严格的凭证掌握应包括： 1、设计合适的凭证格式及传递程序。建立凭证的领用，缴销 手续和清查制度，对发票、收据、支票等重要凭证建立领缴存帮助帐 2、全部凭证都应预先统一连续编号。注明各联次的用处以便 进行完好性掌握和程序性掌握。 3、办理每一项经济业务都应取得或填制凭证。并明确检掌握 约责任。一旦发生错弊凭证就成为追究当事人责任的证据。 五、实物掌握 实物掌握是指爱护财产物资平安完好的各种掌握措施。包括： 1、实物限制接近。即只有经过授权的人员才能接触财产物资 和掌握财产物资流转的记录。对于简单发生错弊的货币资金，有价证 券，存货其他易于转移的实物限制