《审计实务》课件——第十一章 存货与生产循环审计.pptVIP

第十一章 存货与生产循环审计 第一节 业务循环风险评估一、风险评估程序 1.询问被审计单位的人员； 2.观察特定控制的运用； 3.检查文件和报告； 4.追踪交易在财务报告系统中的处理过程（穿行测试：图11-1、表11-4、表11-5） ； 5.评估与财务报表相关的重大错报风险。 第二节 进一步审计程序 一、控制测试 测试项目 样本名称 审计程序 成本会计制度 直接材料 产品成本计算单 产量记录 材料明细账 重新计算 核对原始记录 直接人工 产品成本计算单 人工费用分配汇总表 工时记录（工薪汇总表） 工资率记录（工薪汇总表） 重新计算 核对原始记录 制造费用 产品成本计算单 制造费用分配汇总表 明细账及原始记录 重新计算 核对原始记录 完工产品与在产品分配测试 产品成本计算单 生产统计报告 在产品盘存表 重新计算 检查计算标准 评价成本会计制度 工薪 工薪 工薪汇总表 工资单 重新计算 检查授权 第二节 进一步审计程序 二、存货的实质性测试程序 1、存货监盘 （1）监盘计划 （2）监盘范围 （3）监盘时间 （4）参加人员 （5）监盘方法：实地观察与抽盘 双重性质：控制测试与实质性测试 （6）工作底稿（监盘计划、监盘记录、抽盘清单、结论） 第二节 进一步审计程序 二、存货的实质性测试程序 2、存货计价审计：抽取样本复核方法及内容 3、存货截止测试（两种方法） 4、存货成本的审计 料、工、费 主营业务成本(倒扎表) 结合生产成本的审计（实训五） 实训四——生产成本审计实训 p245 实训目的：掌握生产成本的审计程序。 实训内容： 1、根据审计发现问题编制调整分录 2、将调整分录过入“生产成本及主营业务成本倒扎表” 3、思考：利用丁字账户，计算最终各项目的调整结果 项目 调整借/(贷） 原材料 1000 应付账款 (5000) 在建工程 2000 长期待摊费用 4000 生产成本 6000 库存商品 2000 主营业务成本 (10000) 合计 0 实训四——生产成本审计实训 p245 3、思考：利用丁字账户，计算最终各项目的调整结果 三、应付职工薪酬 1、 实质性分析程序 1）核对明细表、明细账、总账 2）趋势分析 3）本期计提数与工资费用核对 4）合理性测试 2、保险与福利的计提基础 是否符合政策规定 本章小结 本章主要知识点： 1、存货与生产的内部控制流程及一般控制点 2、成本会计制度与工薪的控制测试 3、存货监盘与截至测试 4、生产成本审计实训 5、应付职工薪酬的常用实质性测试程序