《审计实务》课件——第四章 审计证据与工作底稿.pptVIP

第四章 审计证据与审计工作底稿 主讲人： 安然丑闻:美国历史上第二大破产案 安达信:原世界第一大会计师事务所 引导案例：安然丑闻与安达信危机 第一节 审计证据 一、定义 二、特征 四、评价 五、获取程序 一、定义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 第一节 审计证据 二、特征 1.审计证据的充分性 （数量） 审计风险=重大错报风险（固有风险X控制风险） ×检查风险 2.审计证据的适当性（质量）：相关可靠 3.充分性和适当性的关系 第一节 审计证据 三、评价 1.对伪造文件记录的考虑 评价文件记录的真伪 2.对被审计单位生成信息的考虑 准确性和完整性 3.对相互矛盾信息的考虑 追加必要的审计程序 4.对取证成本的考虑 不得减少不可替代的审计程序 第一节 审计证据 四、获取程序 （1）检查记录或文件 （2）检查有形资产 （3）观察 （4）询问 （5）函证 （6）重新计算 （7）重新执行 （8）分析程序 （1）风险评估程序 √ （2）控制测试 √/× （3）实质性测试 √ 新准则中获取审计证据的程序 第一节 审计证据 控制测试与实质性程序的比较 区 别 控 制 测 试 实 质 性 程 序 1.测试对象 内部控制 会计数据（余额、交易等） 2.测试目的 确定内部控制的设计和执行是否有效 确定财务报表项目认定的公允性 3.程序性质 询问、观察、检查、重新执行 询问、观察、检查、重新执行、分析程序 4.测试时间 期中、期末为主 期末、期后为主 5.实施要求 必要时或决定测试时 必须进行 6.证据类别 间接证据 直接证据 7.程序种类 双重目的测试* 余额、交易、分析程序三种 8.计量性质 偏差率 错报金额 9.测试风险 控制风险 检查风险 10.抽样类型 属性抽样 变量抽样 *双重目的测试：在期中执行一项测试程序，能同时取得有关控制的有效性和报表中的重要错报和漏报这两个方面的证据。* 1.概念 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。 （范例：东莞三星工作底稿） 第二节 审计工作底稿 2.组成要素 （1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；（3）审计项目时点或期间；（4）审计过程记录；（5）审计结论；（6）审计标识及其说明；（7）索引号及编号；（8）编制者姓名及编制日期；（9）复核者姓名及复核日期；（10）其他应说明事项。 （例见P252 实训表6-5） 第二节 审计工作底稿 3.形成 （1）编制 （2）获取 （1）审计程序的性质、时间和范围 （2）审计程序的结果和获取的审计证据 （3）就重大事项得出的结论。 （1）注明资料来源。 （2）实施必要的审计程序 （3）形成相应的审计记录 第二节 审计工作底稿 (3)工作底稿三级复核制度 名称 别称 复核人 复核内容 第一级 详细复核 项目负责人 逐张复核 第二级 一般复核 部门经理 重要事项 第三级 重点复核 主任会计师 重大事项 第二节 审计工作底稿 4.归整 纸质 VS 电子版 最终版 VS 草稿 60天 VS 10年 第二节 审计工作底稿 5.变动 （1）修改或增加（人员、原因、影响） （2）删除或废弃 （×） 第二节 审计工作底稿 本章小结 内容框架 一、审计证据 1.定义2.种类3.特征4.评价5.获取程序 二、审计工作底稿 1.概念2.组成要素3.形成4.归整5.变动 主要概念 1.审计证据2.充分性3.适当性4.相关性5.可靠性 6.审计工作底稿7.审计工作底稿的三级复核制度 8.项目质量控制复核 课后习题：P299 四、简答题 * *