《审计实务》课件——第一章 概论.pptVIP

主讲人： 审计的产生和发展 审计的概念 审计组织体系 掌握审计的定义。 了解审计的分类并对比各类审计的异同。 了解会计师事务所的设立条件、组织结构和业务范围。 掌握审计的基本过程。 [思考] 上市公司审计制度为什么尤为重要？ ？ 现代公司治理结构 代理人问题 经济责任关系：指经营者所负有的保障所有者财产安全、完整并不断增值的责任。 所有者 审计 经营者 阶段 时间 中心区域 对象 目的 方法 报告使用人 萌芽 15世纪 威尼斯等 合伙企业 经济责任 审查 合伙人 详细审计 1844年-20世纪 英国 会计账簿 查错防弊 详查 股东 资产负债表审计 20世纪初-30年代 美国 账簿及资产负债表 信用审查 初步抽样 股东及债权人 会计报表审计 20世纪30、40年代 美国 全部报表及财务资料 发表审计意见 制度基础审计 社会公众 管理、国际审计 20世纪40年代以后 全球 审计及非审计业务 审计、会计、咨询 风险导向审计 社会公众 审计技术的发展演变 一、审计的定义 二、审计的类别 三、审计的方法 1.审计主体 2.审计对象 3.审计关系 （图1-1） 4.审计依据：中国注册会计师执业准则 5.工作核心 6.基本目标：合法、公允 7.审计特征：独立性 8.审计职能：监督、评价、鉴证 9.本质属性 10.最终目的 ：受托经济责任、加强管理控制 第一关系人（审计人） 第三关系人 第二关系人 （审计委托人） （被审计人） ①要求经济责任 ②履行经济责任 ③委托授权 ④通知审查 ⑤接受审查 ⑥报告结果 主体 国家审计 社会审计 内部审计 （一）随审计环境发展变化的方法 账项基础、制度基础、风险导向 （二）检查书面资料的方法 1.顺查法与逆查法 2.详查法与抽查法 3.审阅法及核对法 4.复算法与分析法 5.面询法和函询法 （三）证实客观事物的方法 1.盘存法和调节法 2.观察法和技术鉴定法 资产负债表日 盘点日 账面：32 实存：？/30 增加：50 减少：60 账面：22 实存：？/20 一、审计组织体系 1.定义 2.组成 （1）国家审计 （2）社会审计 （3）内部审计 注册会计师业务范围： 审计业务：审计报告；验资报告；合并、分立、清算事宜中的审计业务出具报告 审阅业务：财务报表审阅；预测性财务信息审核；内部控制审核；基建工程预算、结算、决算审核 相关服务业务：对财务信息执行商定程序；代编财务信息；税务服务；管理咨询；会计服务。 二、相互关系 1.注册会计师审计与政府审计的关系 2.注册会计师审计与内部审计的关系 类 别 注册会计师审计 政府审计 相同点 外部审计，具有一定独立性 区 别 审计方式 受托审计 强制审计 审计对象 一切盈利及非盈利单位 各级政府财政收支情况及公共资金的收支、运用情况 审计监督的性质 发表独立、客观、公正的审计意见，合理保证审计报告使用人确定被审计单位会计报表的可靠程度 发表审计处理意见，并可以依法强制执行 审计手段 有偿审计 无偿审计 审计独立性 双向独立 单向独立 注册会计师审计与政府审计的关系 类 别 注册会计师审计 内部审计 相同点 两者都是对被审计单位的经济事项进行审计 区 别 审计方式 受托审计 自觉施行 审计内容 会计报表 各级内控制度的执行情况 审计目的 发表审计意见 提出改进措施 审计独立性 双向独立 相对独立于其他职能部门 审计职能和作用 对外公开，具有鉴证作用 内部参考，对外不起鉴证作用，对外必威体育官网网址。 注册会计师审计与内部审计的关系 1、审计产生和发展的原因 2、审计的定义 3、审计的分类及各类审计的异同 本章小结 问题：谈谈你对会计师事务所审计工作的理解。 完成提示（以下任选一项）： 1、与已毕业/实习的学长沟通，了解会计师事务所实习生/新员工的工作内容。 2、通过收集教材或网络信息，了解会计师事务所的审计业务流程。 课后作业 谈谈你对会计师事务所审计工作的理解。 课后作业 初步业务活动 计划审计工作 实施审计工作 完成审计工作 风险评估 风险应对——进一步审计程序 审计流程 初步业务活动 计划审计工作 实施审计工作 完成审计工作 风险评估 风险应对——进一步审计程序 基于审计流程的学习提纲 第一章 概论 第三章 审计目标 第五章 计划审计