《审计实务》课件——第五章 计划审计工作.pptVIP

第五章 计划审计工作 主讲人： 第一节 审计计划 一、总体审计策略 二、具体审计计划 一、总体审计策略 （一）作用：总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 （二）框架： 目录 1.审计工作范围…………………………………... 2.重要性…………………………………………... 3.报告目标、时间安排及所需沟通……………... 4.人员安排………………………………………... 5.对专家或有关人士工作的利用（如适用）…... 二、具体审计计划 1.计划风险评估程序 2.计划实施的进一步审计程序（P63 表5-1） 3.计划其他审计程序 总体审计策略 具体审计计划 第二节 重要性 一、含义 影响依据财务报表做出的经济决策 VS 财务报表能够容忍的最大错报 注意：漏报；数量VS质量；决策信息需求；具体环境；职业判断；可容忍错报 二、运用 1、一般原则 2、2个判断标准 3、∑各类交易、账户余额、 = 财务报表层次各类交 列报认定层次的重要性水平 易、账户重要性水平 4、重要性水平与审计证据、审计风险的关系 （1）.重要性与审计风险的关系（反向） （2）.重要性与审计证据的关系（反向） 重要性 审计风险 审计证据 高 小 少 低 大 多 三、计划阶段对重要性的评估 1.审计计划时必须做初步判断 重要性水平 （1）被审计单位及其环境 （2）审计目标 （3）各项目的性质及其关系 （4）各项目的金额及其波动 2.重要性水平 重大错报风险 审计程序 重要性水平 重大错报风险 审计风险 运用“重要性”的两个阶段 三、计划时对重要性的评估3.财务报表层次重要性水平的确定 固定比例法下的计算参考指标: （1）净利润的5%-10%（净利润较小时用 10%，净利润较大时用5%）； （2）资产总额的0.5%-1%； （3）净资产的1%； （4）营业收入的0.5%-1%。 注册会计师在具体执行财务报表审计业务时，可以对上述“百分比”做出调整。 财务报表项目名称 金额 资产总计 180 000 股东权益合计 88 000 主营业务收入 240 000 利润总额 36 000 净利润 24 120 例 表1 判断基础 金额（万元） 百分比数值 乘积（万元） 重要性水平（万元） 资产总额 180 000 0.5% 900 净资产 88 000 1% 880 880 主营业务收入 240 000 0.5% 1200 净利润 24 120 5% 1206 例 表2 重要性水平的分配 单位：万元 项目 金额 甲方案 乙方案 现金 700 7 2.8 应收账款 2100 21 25.2 存货 4200 42 70 固定资产 7000 70 42 总计 14000 140 140 4.各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平的确定  （1）分配的方法:报表层=各类交易、账户、列报层次之和 （2）不分配的方法：20%-50% 四、评价审计结果时对重要性的考虑 1.汇总数低于重要性水平的处理 无保留意见的审计报告。 2.汇总数超过重要性水平的处理 调报表 or 非无保留意见的审计报告。 3.汇总数接近重要性水平的处理 追加审计程序 or 调报表 第三节 审计风险 1.定义 2.影响因素 3.风险模型 1.定义 审计风险是指财务报表存在重大错报而 注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 2.影响因素——（1）重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 重大错报风险 报表层重大错报风险 认定层次的重大错报风险 固有风险 控制风险 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 重大错报风险 2.影响因素—— （2）检查风险 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 3.风险模型 审计