《审计实务》课件——第十三章　货币资金.pptVIP

第十三章　货币资金审计 第一节　资金管理风险评估 一、风险评估程序 1.询问被审计单位的人员； 2.观察特定控制的运用； 3.检查文件和报告； 4.追踪交易在财务报告系统中的处理过程； （穿行测试） 5.评估与财务报表相关的重大错报风险。 第二节　进一步审计程序 一、货币资金的内控测试 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对 抽取一定期间的银行存款余额调节表并查阅其是否按月正确编制即复核 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定并与上年度一致 第二节　进一步审计程序 二、货币资金的实质性测试 1、库存现金的实质性测试 1）核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 2）监盘库存现金（实训 p231） 3）抽查大额现金收支 4）检查现金收支的正确截止 5）检查外币现金的折算 6）披露 第二节　进一步审计程序 二、货币资金的实质性测试 2、银行存款的实质性测试 1）核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 2）实质性分析程序（高息资金拆借） 3）取得并检查银行存款余额调节表 4）函证 检查大额收支 检查受限情况 外币折算与披露 实训五——货币资金审计实训 p231 实训目的：掌握货币资金的实质性程序。 实训要求：完成库存现金监盘和银行存款余额调节表的审查 实训内容： 1、编制2007年1月10日《库存现金盘点表》，并核定2006年12月31日库存现金账面余额的正确性。 2、编制表2-2《银行存款调节查验表》。 项目 行次 金额 一、盘点日账面库存现金余额 1 加：盘点日未记账收入 2 减：盘点日未记账支出 3 盘点日账面应存现金 4=1+2-3 二、盘点日库存实存现金 5 加：白条抵现金 6 盘点日实际库存现金 7=5+6 三、盘点日应存、实存差额 8=4-7 加：报表日至盘点日支出现金 10 减：报表日至盘点日收入现金 11 四、报表日实存现金 12=7+10-11 五、追溯至报表日账面结存现金 9 报表日应存、实存现金差额 14=9-12 库存现金盘点表 项目 行次 金额 一、盘点日账面库存现金余额 1 1890.20 加：盘点日未记账收入 2 130 减：盘点日未记账支出 3 320 盘点日账面应存现金 4=1+2-3 1700.20 二、盘点日库存实存现金 5 1993.98 加：白条抵现金 6 200 盘点日实际库存现金 7=5+6 2193.98 三、盘点日应存、实存差额 8=4-7 -493.78 加：报表日至盘点日支出现金 10 4120 减：报表日至盘点日收入现金 11 4560.16 五、报表日实存现金 12=7+10-11 1753.82 四、追溯至报表日账面结存现金 9 1060.04 六、报表日应存、实存现金差额 14=9-12 -693.78