重庆市宏观税负水平及其经济因素分析.pdf

第9卷 第 1期 重庆交通大学学报 (社科版) 2009年2月 Vo1．9 No．1JOURNALOFCHONGQINGJIAOTONGUNIVERSITY(SocialSciencesEdition)Feb．2009 重庆市宏观税负水平及其经济因素分析 何靖华 ， 徐佳珂 (1．重庆交通大学 财经学院，重庆400074；2．重庆沙坪坝区国家税务局，重庆400038) 摘 要：以重庆市国民经济含税量低为切入点，分析 1997年以来重庆市税收负担的水平和整体走势，剖析影 响本地区税收负担的经济因素，得出重庆市当前的宏观税负水平与经济增长基本适应的结论。 关键词：宏观税负； 边际税负； 税收弹性； 宏观盈利率 中图分类号：F127 文献标识码 ：A 文章编号：1674—0297(2009)01—0052—04 重庆市 自1997年直辖 以来 ，经济得到了良好的发展，产总值来表示 ，因此 ，度量宏观税收负担的指标也就是国 但由于地理条件、区位优势、国家宏观调控政策、税制结构 民经济税收负担率，主要有国民生产总值税负率和国内生 等多方面的原因，导致重庆市经济发展水平、宏观税负水 产总值税负率。 平与全国其他地区还有一段差距。如何认识 目前宏观税 国民生产总值税负率 =一定时期内政府课税总额／ 负水平，税收是否协调稳步增长，对于促进西部大开发、缩 同期 GNP 小东西部地区的差距具有重要的现实意义。 国内生产总值税负率 =一定时期内政府课税总额／ 同期 GDP 一 、 宏观税负的衡量指标 税收负担，简称 “税负”，是纳税人履行纳税义务所承 受的经济负担，一般以税额与税基或其他相关经济指标的 比值来表示。税收负担是国家税收政策的综合反映，也是 税收收入和经济发展关系的最终反映。 (一)拉弗曲线 从亚当 ·斯密、萨伊到现代供应学派的理论，都对轻 税政策与促进经济发展的关系作了较为透彻的论述。 “拉 弗曲线”所揭示的就是经济、税收收入和税率之间的辩证 关系原理 (见图1)。 图1表明，税率水平有一定限度，在一定限度内，税率 提高，税收收入增加 ，因为税率提高不会等比例地导致税 源的减少。如图1所示 ，税率由r。提高到 r2，税收收入即 由OP增加到ON。但税率提高超过一定限度，就会影响人 们工作、储蓄和投资的积极性 ，从而导致税基减少的幅度 大于税率提高的幅度，税收收入反而减少。税率 由r3提高 图1 拉弗曲线 至r4，税收收入即由ON减少至OP。从图上看 rm线就是 宏观税负问题是税收政策和制度的核心问题。一个 税率的临界点。在这个税率水平上 ，税收收入最大 ，为 地区的税收负担是否合适，是否有利于促进地方经济发 OR。超过了这个界线，就是税收的禁区。由此得出的结论 展，对税收政策的制定和日常的税收征管工作非常重要。 是，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要 宏观税负水平过低，将难以保证地方政府履行其职能的资 条件。 金需要；而宏观税负水平过高，又会产生税收的超额负担 (二)宏观税负的衡量指标 进而抑制经济增长。对一个地区来说，合理的宏观税负能 由于一国的经济总规模主要用国民生产总值、国内生 够既适应生产力发展水平，又满足政府宏观调控的要求 ， · 收稿 日期 ：2008—06—26 作者简介：何靖华(1978一)，女，重庆交通大学财经学院教师，硕士，主要从事经济学研究。 何靖华等：重庆市宏观税负水平及其经济因素分析 53 同时还与地区经济增长的需要相协调。 老工业基地经济的成长现状与现有的经济布局和结构是 否合理，税收是否协调稳步增长，对于促进西部大开发、缩