高级会计学-全套PPT课件.pptx

高级会计学;第1章 总论;1.1高级财务会计概述; 主要表现5个方面 ： （1）企业集团内部存在着以内部价格转移资产或劳务的业务往来。 （2）国际贸易和国际投资及劳务输出必然发生外币兑换、外币交易与折算，外币远期合同、套期保值和融资的互换互易等事项。 （3）通货膨胀严重地冲击了财务会计的币值稳定假设，如果不采取一定的措施对物价变动影响进行剔除，必然影响会计信息的质量、影响会计信息价值的实现。 （4）国际金融市场的形成、各种衍生金融工具的创新、期货市场和融资租赁业务的发展，必然出现风险及逃避风险、远期汇率与即期汇率、租赁契约、残值担保等一系列特殊问题。 （5）企业的兼并与合并、清算与破产严重冲击会计主体假设与持续经营假设。; 面对会计领域的诸多新问题，原有的财务会计的框架难以容纳，而这些又是财务会计必须解决的问题，因此，必须在原有的财务会计的基础上，谋求建立一门新的学科来解决这些会计领域的新问题，于是高级财务会计在20世纪60年代就应运而生了。 ;1.1.2高级财务会计的发展 高级财务会计的发展过程大致可分为3个阶段 ： ;1.1.3高级财务会计的概念 高级财务会计一词源于英文advanced financial accouting，在国内外出版的各种高级财务会计教材中，几乎都没有对高级财务会计的定义进行描述。我国学者对高级会计的认识尚未形成共识，这不仅表现在高级会计的范围上，还表现在对“特殊经济业务会计”的认识方面，即高级会计与一般财务会计划分的标志是否就在于一般与特殊之别，高级会计是否就是指特殊业务会计。;正确理解这一概念应注意以下三点。 第一，高级财务会计属于财务会计范畴。 第二，高级财务会计的研究对象是财务会计的特殊领 域。 第三，高级财务会计所依据的理论是对传统财务会计 理论的深化和修正。;1.2 高级财务会计的理论基础;1.2.2高级会计学的形成基础 客观经济环境的变化造成的会计假设的松动，是高级会计学形成的基础。 这里讲的松动有两层含义：一是原有的客观条件发生了较大程度的变化，难以用原有的方式限制和解释；二是原有的条件被客观形势所限，被彻底否定。 ;（1）会计主体假设的松动表现为实践中产生了多层次、多方位的会计主体，由此形成分支机构会计、合并会计报表、分部报告、基金会计等特有的会计事项。 （2）持续经营假设的松动表现为实践中有些企业因难以持续经营而需要重组或解体，由此形成了企业清算、破产与重组的会计业务。 （3）会计分期假设的松动表现为实践中突破了以年度为核心的会计期间，由此形成了一些特殊的跨期摊配事项和损益确认事项。 （4）货币计量假设的松动表现为实践中由于存在不同货币而引发的有关记账本位币的确定和币值不稳而引发的物价变动，由此形成了外币业务会计与物价变动会计。;1.3 高级财务会计的研究对象;复习思考题;第2章 所得税会计;第2章 所得税会计;导入案例 ABC公司的会计规定与税法规定 ABC公司为一家国内上市公司，按照企业会计准则要求采用资产负债表债务法核算所得税费用，在该公司2009年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下。 （1）2009年12月31日，ABC公司应收账款余额为5 327万元，对该应收账款计提了532.7万元坏账准备。而税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。 （2）按照销售合同规定，ABC公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。ABC公司2009年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为273.4万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。 （3）2009年12月31日，ABC公司Y产品的账面余额为2 619.2万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备317.6万元，计入当期损益。而税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 ;2.1 所得税会计概述;2.1.1 资产负债表债务法的理论基础 资产负债表债务法在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。从资产负债角度考虑，资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来经济利益的总额，而其计税基础代表的是该期间内按照税法规定就该项资产可以税前扣除的总额。 ;2.1.2 所得税会计的一般程序 （1）按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 （2）按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 （3）比较资产、负债的