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广告业知识点总结
一、小规模纳税人和一般纳税人进销账务处理辨析
进货时:
小规模纳税人
借:库存商品等
贷:银行存款等
一般纳税人
借:库存商品等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
销售时:
小规模纳税人
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税
一般纳税人
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
二、计提工资、缴纳社保、发放工资相关账务处理
1.计提“应付职工薪酬”(通常,企业在月末计提当月工资)
借:管理费用—工资
管理费用—社会保险
管理费用—住房公积金
销售费用—工资
销售费用—社会保险
销售费用—住房公积
…
贷:应付职工薪酬—工资
应付职工薪酬—社会保险
应付职工薪酬—住房公积金
2.一般情况下,缴纳社保在发放工资之前,缴纳社保及住房公积金时
借:应付职工薪酬—社保
其他应收款—代垫员工社保
应付职工薪酬—住房公积金
其他应收款—代垫员工住房公积金
贷:银行存款—工行
3.每月发放上月员工工资
借:应付职工薪酬—工资
贷:其他应收款—代垫员工社保
其他应收款—代垫员工住房公积金
应交税费—应交个人所得税
银行存款—工行
三、预收收入账务处理情况分析
比如:
1.摘要:收到凯美乐广告费(2014.9.10-2015.7.9)
借:银行存款 400000.00
贷:主营业务收入—媒体传播 38834.95
应交税费—应交增值税 1165.05
预收账款-凯美乐 360000.00
前提:分10个月开具发票40000元
借: 预收账款-凯美乐 40000.00
贷:主营业务收入—媒体传播 38834.95
应交税费—应交增值税 1165.05
2.摘要:收到凯美乐广告费(2014.9.10-2015.7.9)
借:银行存款 400000.00
贷:主营业务收入—媒体传播 38834.95
应交税费—应交增值税 11650.49
预收账款-凯美乐 349514.56
前提:开具全额发票400000元
借: 预收账款-凯美乐 38834.95
贷:主营业务收入—媒体传播 38834.95
四、如何代开增值税专用发票?
1.填写“代开发票申请表”(表达向税务所申请需要代开发票的意思);
2.携带营业执照副本、税务登记证副本、购销双方合作合同或协议应该是已经交纳过印花税的合同或者协议、公章、财务专用章等资料到所属税务所办理;
应该是已经交纳过印花税的合同或者协议
3.税务所工作人员审核“代开发票申请表”及购销双方合作合同或协议,无误后,填写“代开增值税专用发票缴纳税款申报单”;
4.携带填写好的“代开增值税专用发票缴纳税款申报单”到银行缴纳税款,取得“税收通用缴款书”;
5.携带“税收通用缴款书”、“代开发票申请表”和“代开增值税专用发票缴纳税款申报单”到税务所代开发票窗口开票。
6.营业执照副本复印件(加盖公章)、税务登记证副本复印件(加盖公章)、一般纳税人资格页复印件(加盖公章)、基本账户开户许可证复印件(加盖公章)、
五、关于固定资产的账务处理
固定资产未达到使用状态前不能记入“固定资产”科目,要先通过“在建工程”科目归集该固定资产未达到使用状态前所发生的支出。
借:在建工程—xx资产
贷:银行存款、应付职工薪酬、原材料等
待该项资产已经达到预计使用状态时,将所有发生的支出全部从“在建工程”科目转入“固定资产”科目
借:固定资产—xx资产
贷:在建工程—xx资产
六、关于预付费用的摊销
以预付房租为例
摘要:预付房租(2014.7-2014.9)
借:预付账款 75000
贷:银行存款 75000
摘要:摊销7月房租
借:销售费用—房租(市场部)
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