XX药业销售公司应收账款审计底稿.doc

审计工作底稿 索引号 XX-01 被审计单位名称 XX药业有限责任公司 审计事项 应收账款余额专项审计 实施审计期间 2013年X月X日-X日 审计实施方法 访谈法、逆查法 接受访谈人员 总经理 总经理助理 财务经理 XX XX XXX 审 计 过 程 记 录 一、审计期间分别邀请公司总经理、总经理助理、财务经理进行了访谈，访谈的主要问题为： 1、公司部门设置及相应管理职责（主要围绕销售收款业务循环的开展） 2、公司销售收款业务循环流程开展情况是怎样的？ 3、是否定期对库房组织存货清查，由哪些人员参与？ 4、日常应收账款管理工作的具体内容有哪些？ 5、采取哪些措施控制应收账款风险？ 6、公司金蝶账套内的应收账款余额是否真实完整？ 7、公司铺货销售情况分析。 8、应收账款余额排名前十位客户原因分析。 二、相关审计内容： （一）公司组织结构及部门职责 1、公司组织结构情况 公司高级管理层由总经理XX、副总经理XXX、总经理助理XX三人组成。总经理分管财务部、质管部、市场部、财务部；副总经理分管营销中心；总经理助理分管客服中心、行政人事部、仓储部。 （二）公司销售收款业务循环流程开展情况审计 公司按照内部控制的要求，制定了销售中心、客服中心、仓储部业务工作流程及销售考核管理办法，销售及片区人员行为管理办法等，规范销售收款业务循环流程，对关键控制点实施有效控制。审计人员结合公司现有管理办法，对其内部控制制度情况实施了符合性测试，情况如下： 1、销售合同审批流程 （1）销售员与客户达成协议后，拟定销售协议寄回公司。 （2）销售助理根据寄回的销售协议办理审批流程：经办人→部门负责人审核→营销中心审核→客服中心审核→副总经理审核→财务部审核→总经理签批,并分别在合同审批表上签署审批意见。 （3）签批盖完章的协议原件交由客服中心、财务部备案，营销中心内务部留复印件做好存档。 （4）销售员按照公司授权范围与客户签定正式的《销售合同》。 （5）销售助理根据正式销售合同，登记《销售合同》台账，并将合同原件及报表报送财务部备案，由财务部进行账务处理。 2、销售定价业务流程 （1）公司经营班子及销售部门经理一般在每年末，根据产品进货成本、市场定位、销售方式、销售对象、企业竞争对手销售定价等因素进行综合分析研究，讨论制定销售价格。 （2）财务部对销售价格进行成本测算，并将情况向总经理汇报。 （3）公司经营班子及销售部门经理根据财务成本测算反馈意见，调整相关产品价格。 （4）公司经营班子成员与客户谈判价格，最终确定销售价格。 （5）销售员将市场同类产品价格及客户信息及时反馈给销售部经理。 （6）公司经营班子及销售部门经理根据反馈的信息讨论修订销售价格。 3、销售发货流程 （1）销售员根据与客户签定的《销售合同》（以及未签订销售协议但客户预付账款和新开发客户相关手续完备的情况），在公司订单处理系统中勾选货物品种、规格、数量、金额、付款方式、发货地址、银行账号等内容（程序设计已将价格锁定），下推发货申请。 （2）销售助理在系统中处理提交订单。 （3）部门经理、营销中心内务部审核提交订单。 （4）财务部在系统中审核货款是否到账，确认是否同意发货。 （5）客服中心根据订单在系统中下推销售出库单（针对未签订销售协议但客户预付账款、新开发客户、回款异常客户等多种情况，明确在上述审批流程后还必须取得主管副总经理审批后，客服中心方可在系统中下推开单），客服中心经理在系统中审核下推销售出库单。 （6）仓储部门制单员根据系统开单提示，在XX系统中下推销售出库单，部门经理审核合格后打印销售出库单，分别交管库员、物流专员、财务、营销中心作为发货、记账和开具税票依据。库管员按照销售出库单确认并组织发货。 （7）仓储部门经理根据当日销售发货情况，编制存库日报表发布,供公司领导及财务部经理、内务经理查询。 （8）仓储部门物流专员对发出产品进行物流追踪，收到物流公司签字确认并返回的销售出库单，交财务部作为运费结算依据。编制运输跟踪日报表发布,供公司领导及财务部经理、内务经理查询。 （9）客服中心开单员从XX系统导出当日销售发货明细，根据回款记录、折让、退货、破损、调账凭据登记销售台账。 （10）客服中心经理每日根据出库单、回款记录、折让、退货、破损、调账凭据，每日编制销售日报表发布,供公司领导及业务财务部门查询。 （三）应收账款管理情况审计 1、销售部经理根据对客户的调查，对每个客户设定赊销额度，报主管副总、总经理审批后报财务部、客服中心执行。 2、客服中心根据公司相关规定和客户赊销额度审核赊销申请，超过赊销额度的须交主管副总经理审批后执行。 3、财务部和客服中心按照客户信用等级和授权额度审核控制发货、开单，严格监督每笔账